Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задание. 1. Рассчитать ежемесячную сумму процентов и рассчитать НДС по ставке 20 %
|
|
1. Рассчитать ежемесячную сумму процентов и рассчитать НДС по ставке 20 %. Отразить в учете 000 «Смена» (заемщика) начисленные проценты (по 5 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка - 10 баллов).
2. Рассчитать максимальный процент по займу, который можно учесть при расчете налог на прибыль. Рассчитать сумму, неправильно отнесенную на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль за 10 месяцев 2002 года. Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учете (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка - 30 баллов).
3. Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов?
На какой балансовый счет списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счет погашения (320 000 рублей) (по 5 баллов закаждой правильный ответ, максимальная оценка - 10 баллов)
ВАРИАНТ 45
Проверяемая аудиторами организация получила в январе 2006 года кредит банка сроком на два года в сумм 900 000 руб. на строительство производственного цеха Проценты по кредиту по ставке 24 % годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. Объект строительств введен в эксплуатацию в ноябре 2006 г. На 31 декабря 2006 года кредит не погашен.
Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 11.3.
В приведенной таблице используются следующие наименования субсчетов по счету 67. «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: 67-1 «Расчеты по основной сумме долга», 67-2 «Расчеты по причитающимся процентам».
Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.
Таблица 11.3
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Получен долгосрочный кредит на строительство | 67-1 | 900 000 | Кредитный договор, выписка бан- | |
| производственного цеха | ка по расчетному | |||
| счету | ||||
| Ежемесячно с января по декабрь 2002 г. | ||||
| Сумма процентов по | 91-2 | 67-2 | 18 000 | Кредитный дого- |
| кредиту, полученному на финансирование строительства принятого | вор, акт приемки-передачи основных средств, бух- | |||
| || эксплуатацию цеха, | галтерская справ- | |||
| нключена в состав опе- | ка-расчет | |||
| рационных расходов (900 000 х 24 %: 12) | ||||
| Выплачены банку про- | 67-2 | Выписка банка | ||
| центы по кредиту | по расчетному | |||
| счету |
ВАРИАНТ 46
Проверяемая аудитором организация получила в проверяемом периоде от другого предприятия заем сроком на 18 месяцев в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США. Расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Проценты по займу по ставке
24 % годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно.
Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 11.4.
В приведенной таблице используются следующие наименования субсчетов по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:
67-1 «Расчеты по основной сумме долга»,
67-2 «Расчеты по причитающимся процентам».
Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.
Таблица 11.4
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб | Первичный документ |
| Получен долгосрочный заем (10 000 х 30, 0)*) | 67-1 | 300 000 | Договор займа, выписка банка по расчетному счету | |
| Ежемесячно до возврата полученного займа | ||||
| Начислены проценты по займу (10000x24%: 12 х 30, 1)* | 67-2 | Договор займа, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Выплачены проценты по займу (10 000 х 24 %: 12 х 30, 2)* | 67-2 | Бухгалтерская справка-расчет, выписка банка по расчетному счету | ||
| Включена в затраты, связанные с использованием займа, суммовая разница, образовавшаяся с момента начисления процентов до их фактического перечисления (6040 - 6020) | 91-2 | 67-2 | Бухгалтерская справка-расчет |
Примечание. * Курсы доллара США, применяемые для пересчета в рубли, приводятся в качестве примера. Как указывалось выше, при отражении операции в учете следует использовать для пересчета курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату проведения операции.
ВАРИАНТ 47
Аудитор на предприятии, на котором проводится аудиторская проверка, выявил следующее: за февраль 2002 г. работнику аппарата управления организации начислена заработная плата в размере 10 600 руб. В марте 2002 г. в день выдачи заработной платы работник уехал в служебную командировку. Не выданная вовремя заработная плата была выплачена работнику из кассы организации в апреле 2002 г.
Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 11.5.
Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.
Таблица 11.5
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| Бухгалтерские записи в феврале 2006 г. | ||||||
| Начислена заработная плата работнику за февраль | 10 600 | Расчетно-платежная ведомость | ||||
| Начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы за февраль (10 600 х 13 %) | Расчетно-платежная ведомость | |||||
| Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (10 600 х 4 %)* | 69-1 | Бухгалтерская справка-расчет | ||||
| Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ (10 600 х 28 %)* | 69-2 | Бухгалтерская справка-расчет | ||||
| Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (10 600x0, 2 %)* | 69-3 | 21, 2 | Бухгалтерская справка-расчет | |||
| Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (10 600 х 3, 4 %)* | 69-3. | 360, 4 | Бухгалтерская справка-расчет | |||
| Внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности | Выписка банка по расчетному счету, расходный кассовый ордер | |||||
| Бухгалтерские записи в апреле 2006 г. | ||||||
| Сумма депонированной заработной платы вы-плачена работнику | Расходный кассовый ордер | |||||
Примечание. * В качестве примера ЕСН исчислен по максимальной ставке, установленной п. 1 ст. 241 НК РФ.
ВАРИАНТ 48
Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2002 г. составили 1 580 000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:
— добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.
— добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.
— добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.
По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие не уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:
— добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;
— добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;
—• добровольного медицинского страхования в размере 47 400-руб.
Задание.
1. Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.
2. Сформулировать записи в отчете аудитора.
ВАРИАНТ 49
Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:
| № п/п | Вид имущества | Стоимость имущества, руб. | ||||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | ||
| Остаточная стои- | - | - | 60 000 | 61 000 | 680 00 | 65 000 | 70 000 | |
| мость основных | ||||||||
| средств | ||||||||
| Стоимость цен- | — | - | 13 000 | 15 000 | 10 000 | 22 000 | 23 000 | |
| ных бумаг акций, облигаций и т.д.) | ||||||||
| Производствен- | - | - | 19 000 | 21 000 | 19 500 | 20 000 | 22 000 | |
| ные запасы ма- | ||||||||
| териалов | ||||||||
| Денежные сред- | - | - | 120 000 | 60 000 | 70 000 | 180 000 | ||
| ства на расчет- | ||||||||
| ном счете | ||||||||
| Денежные сред- | - | - | ||||||
| ства в кассе | ||||||||
| предприятия |
Ставка налога на имущество 2 %. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002 г. составил 2313, 20 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002 г. отражено:
Дебет Кредит Сумма, руб.
99 «68 2313, 20
Задание.
1. Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.
2. При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.
3. Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.
4. Сформулировать записи в отчете аудитора.
ВАРИАНТ 50
В ходе обязательного аудита установлено, что предприятие ЗАО «Факел» подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2007 года, а сметная стоимость строительства без учета НДС в III квартале 2006г. составила 1 850 000 рублей. Среднегодовая стоимость имущества ЗАО «Факел» (с учетом стоимости незавершенного строительства) равна 60 785 500 рублей. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2002 г. равна 1 215 710 руб. (60 785 500 х 2 %).