Информационная база анализа

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, содержащейся в источниках, которые подразделяются на учетные и внеучетные.

К учетным источникам анализа относятся бухгалтерский, статистический и оперативный учет и отчетность, а также выборочные учетные данные.

К внеучетным источникам анализа относятся материалы ревизии (аудита), лабораторного и врачебно-санитарного контроля, печати, собраний трудовых коллективов, докладные и объяснительные записки и т. п.

Анализ выполнения бизнес-плана проводится с привлечением планово-нормативных данных, которые содержатся в производственно-финансовых (торгово-финансовых) планах, нормативных справочниках, производственных паспортах, ценниках, прейскурантах и т. п.

До настоящего времени для целей анализа используются в основном сведения бухгалтерской и статистической отчетности. Однако действующая сейчас в РФ система отчетности не предназначена для глубоких аналитических разработок. Она служит главным образом для контроля за налоговыми платежами и сбора данных общегосударственной статистики.

Сейчас, данные аналитического бухгалтерского учета, как правило, не используются для анализа, прежде всего потому, что разрабатываемые регистры бухгалтерского учета по учету труда, заработной платы, материалов, энергоресурсов и т.п. нацелены только на решение сугубо учетных задач, не содержат данных для сравнения. Отражение в них нормативной информации позволит уже в процессе выполнения учетных работ выявлять, например, причины и виновников необоснованного роста удельных затрат каждого вида ресурсов на производство продукции или услуг. Кроме того, отдельные аналитические расчеты могут выполняться в процессе автоматизированной обработки первичных учетных документов с последующей группировкой результатов анализа в необходимых разрезах. Это создаст условия для коренной перестройки системы управления экономикой организации.

Приближенная (ориентировочная) оценка - один из приемов экспресс-анализа, когда требуется быстро (с листа отчета) дать характеристики происшедших или предполагаемых изменений показателей под действием отдельных факторов. Потребность в ориентировочной оценке влияния факторов возникает и при отсутствии данных об изменениях остальных факторов, обусловливающих уровень анализируемого показателя. Такая оценка может применяться для контроля результатов аналитических расчетов, выполняемых традиционными способами элиминирования, а также при планировании, прогнозировании. Однако, если нет ограничений по времени выполнения анализа, полноте информационного обеспечения, то целесообразно применять традиционные способы оценки.

Оперативно исчислить оценку влияния факторов можно используя сведения о темпах роста, прироста показателей.

Ориентировочная оценка влияния на результативный показатель фактора, находящегося с ним в прямой связи мультипликативного типа, может приниматься равной относительному приросту самого фактора. Причем, чем ближе к единице (100%) темпы роста факторов, включенных в модель, тем меньше расхождения между приближенной оценкой влияния факторов и оценкой, выполненной традиционными способами элиминирования.

В примере (табл. 3.4) факторы объема работ и средняя цена машины находятся с результативным показателем в прямой связи мультипликативного типа. Прирост этих факторов в относительном выражении соответствует ориентировочной оценке влияния рассматриваемых факторов на стоимость парка машин:

В аналитических моделях мультипликативного типа сложный фактор может находиться в обратной связи с результативным показателем. Тогда, приближенная оценка прироста результативного показателя под влиянием такого фактора равна взятому с обратным знаком темпу прироста этого фактора:

Однако, при значительных изменениях фактора более точные оценки его влияния в относительном выражении находятся как частное от деления взятого с обратным знаком относительного прироста фактора на темп роста этого фактора:

Когда сложный фактор описывается моделью аддитивного типа и находится в обратной связи с результативным показателем, то приближенная оценка влияния на результативный показатель каждого i-го фактора может быть найдена как частное от деления абсолютного прироста этого фактора (причем прирост фактора в формуле расчета записывается со знаком, обратным стоящему перед этим фактором в формуле взаимосвязи показателей) на расчетную величину сложного фактора.

Расчетная величина сложного фактора может быть получена путем алгебраического суммирования его базисной величины с изменением анализируемого фактора, взятым с учетом знака, записанного перед этим фактором в формуле взаимосвязи показателей.

В примере (табл. 3.1) , тогда:

Подобную задачу решают, например, прогнозируя критический объем производства при котором предприятие будет безубыточным (т.е. выручка от реализации продукции будет равна расходам). Взаимосвязь показателей здесь описывается расчетной формулой:

где

- цена единицы продукции;

- себестоимость единицы продукции в части расходов, зависящих от объемов производства;

- условно-постоянные расходы.

Тогда:

, где - себестоимость 1 рубля продукции в части расходов, зависящих от объема производства, или (по условиям задачи) - удельный вес зависящих расходов в величине выручки от продажи базисного периода;

Так, прирост критического объема производства при увеличении каждого фактора на 10% и при доле зависящих расходов 30% сотавит: по условно-постоянным расходам: по цене продукции:

по себестоимости продукции в части расходов, зависящих от объемов производства:

Очевидно, что одинаковый относительный прирост факторов вызывает различное влияние на критический объем производства. Наиболее предпочтительным оказывается вариант изыскания резервов снижения себестоимости работ в части условно-постоянных расходов, если нет условий для повышения цен на продукцию, работы, услуги. При мобилизации этих резервов точка критического объема работ достигается значительно раньше, чем при задействовании одинаковых по темпам относительного прироста резервов снижения себестоимости в части условно-переменных расходов. Это означает, что прибыль от реализации продукции начнет формироваться при достижении меньшего критического объема производства.

Общим подходом к построению н етрадиционных способов элиминирования является отказ от установления очередности оценки влияния факторов. При конструировании этих способов прирост результативного показателя представляется как сумма чистого влияния отдельных факторов и неразложенного остатка (эффекта одновременного воздействия факторов, который в традиционных способах присоединяется к влиянию последнего фактора). Пример из Самарского пособия с графиками.

Эвристические приемы решения экономических задач (Самара).

Корреляционный анализ (см. пособие и учебник)

[1] Относительный прирост показателя обозначают буквой m. За буквой m помещают условное обозначение показателя, по которому исчисляют прирост. Например, запись mO читается как относительный прирост стоимости эксплуатируемого парка машин. В скобках за условным обозначением прироста показателя может быть указан фактор, вызвавший этот прирост. Так, запись читается как относительный прирост стоимости парка машин под влиянием их производительности.