Налоговый учет и отчетность

Частное образовательное учреждение

Высшего образования

Южный институт менеджмента

Ярушкина Е.А.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Учебное пособие

Краснодар 2015

УДК 657

ББК 65.261.4.

Я 78

Рецензенты: Адаменко А.А., канд. экон. наук, доцент

кафедры «Теория бухгалтерского учета»

ФГБОУ ВПО КубГАУ

Науменко Т.С., канд. экон. наук, проф.

кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

ЧОУ ВО ЮИМ

В учебном пособии рассмотрены основы организации и ведения налогового учета и составления налоговой отчетности на предприятии. К каждой теме даны контрольные вопросы для закрепления материала. Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика всех форм обучения.

© Издательство ЮИМ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................................ 5

ТЕМА 1 Понятие и общая методология налогового учета............. 6

1.2 Понятие, цели и задачи налогового учета.............................................................. 6

1.3 Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета................................................ 7

1.4 Принципы налогового учета....................................................................................... 8

1.5 Модели и регистры налогового учета..................................................................... 9

ТЕМА 2 Налоговый учет доходов организации...................................... 14

2.1 Классификация доходов. Порядок признания доходов для целей

налогообложения........................................................................................................ 14

2.2 Учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных

прав.................................................................................................................................. 15

2.3 Порядок признания внереализационных доходов............................................ 16

ТЕМА 3 Налоговый учет расходов организации................................... 19

3.1 Классификация расходов. Порядок признания расходов

для целей налогообложения..................................................................................... 19

3.2 Порядок признания расходов, связанных с

производством и реализацией................................................................................. 20

3.3 Учет внереализационных расходов..................................................................... 22

ТЕМА 4 Налоговый учет материальных расходов............................... 25

4.1 Критерии отнесения объектов к материальным расходам............................. 25

4.2 Порядок определения стоимости материально- производственных

запасов, включаемых в материальные расходы................................................ 26

4.3 Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на

расходы.......................................................................................................................... 27

4.4 Метод оценки товаров при списании их стоимости на расходы.................. 28

ТЕМА 5 Налоговый учет расходов на оплату труда........................... 30

5.1 Расходы на оплату труда......................................................................................... 30

5.2 Расходы по добровольному страхованию.......................................................... 31

5.3 Резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет..... 32

ТЕМА 6 Налоговый учет амортизируемого имущества.................. 36

6.1 Метод определения стоимости основных средств............................................ 36

6.2 Методы начисления амортизации основных средств...................................... 37

6.3 Критерии отнесения к нематериальным активам.............................................. 40

6.4 Методы начисления амортизации нематериальных активов........................ 41

ТЕМА 7 Налоговый учет прочих расходов.................................................. 43

7.1 Налоговый учет расходов на создание резервов.............................................. 43

7.2 Расходы на страхование имущества.................................................................... 46

7.3 Расходы на рекламу................................................................................................... 47

7.4 Командировочные и представительские расходы............................................ 48

7.5 Особенности учета процентов................................................................................ 51

ТЕМА 8 Учетная политика для целей налогообложения............... 53

8.1 Понятие и структура учетной политики для целей налогового учета........ 53

8.2 Особенности учетной политики для целей налогообложения

по НДС........................................................................................................................... 55

8.3 Методические аспекты учетной политики для целей

налогообложения по налогу на имущество...................................................... 59

8.4 Методические аспекты учетной политики для целей

налогообложения по ЕНВД................................................................................... 60

8.5 Методические аспекты учетной политики для целей

налогообложения организаций, перешедших на упрощенную

систему налогообложения...................................................................................... 61

8.6 Методические аспекты учетной политики для целей

налогообложения по налогу на прибыль........................................................... 62

ТЕМА 9 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ............................................................................ 65

9.1 Состав налоговой отчетности.................................................................................. 65

9.2 Структура налоговых деклараций......................................................................... 68

9.3 Порядок предоставления налоговых деклараций.............................................. 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ......................................................... 73

ПРИЛОЖЕНИЯ...................................................................................................................... 74

Приложение А – Виды внереализационных доходов и дата их признания........ 74

Приложение Б – Правила ведения бухгалтерского и налогового учета

в отношении расходов организации.................................................. 77

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений в России, мировой финансовый кризис, резкое падение государственных доходов и дефицит федерального бюджеты способствовали формированию нового взгляда на проблемы налогового планирования, учета и контроля. В связи с этим возрастает роль и значение налогового учета в организации как инструмента налоговой оптимизации.

Целью дисциплины «Налоговый учет и отчетность» является освоение студентами знаний и действий специалистов в объектной области и предметной среде дисциплины; подготовка студентов к самостоятельной профессиональной деятельности в качестве специалистов на предприятиях, аудиторских и консалтинговых фирмах, налоговых инспекциях в качестве бухгалтеров, руководителей, аудиторов, налоговых консультантов, и.т.д.

Основная задача курса состоит в том, чтобы дать студентам комплекс знаний, необходимых для правильного понимания основ налогового учета, порядка исчисления и отражения в налоговых декларациях сумм налогов и других платежей.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) знать:

- сущность, функции и основные принципы организации налогового учета;

- современное законодательство, нормативные документы и методические материалы, регулирующие на предприятии налоговый учет, системы платежей и расчетов, практику их применения;

- практику организации и регулирования налогового учета предприятия;

- порядок формирования налоговой базы и расчета налогов;

- основную отечественную и зарубежную литературу по теоретическим и практическим вопросам налогового учета;

б) уметь:

- оптимизировать налоговый учет конкретной организации;

- использовать способы формирования учетной политики для целей налогового учета;

- определить налогооблагаемый доход юридических и физических лиц;

- заполнить налоговые декларации.

Целью данного учебного пособия является систематизация и обобщение информации по организации и методологии ведения налогового учета в организации, а также составления налоговой отчетности. В целях самопроверки степени освоения материала в пособии даны вопросы для самоконтроля по каждой теме курса.