Налоги для организаций по ОСНО.

Месяцы, до числа которых нужно сдать ежеквартальную отчетность.

· I кв. – апрель

· II кв. – июль

· III кв. – октябрь

· IV кв. – январь

· Налог на прибыль (20%). Платеж ежеквартально, до 28 числа следующего месяца, идущего за отчетным кварталом. Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально, до 20 числа.

· НДС. Платеж ежеквартальный: до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Организации, применяющие ОСНО, в случае если оборот за 3 месяца, составил менее 2 миллионов, могут не платить НДС, об этом должны уведомить налоговую. Декларация НДС сдается ежеквартально, до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Для расчета НДС применяются ставки 18%, 10%, 0%.

· Налог на имущество. Платеж ежегодный до 30 числа. Декларация подается раз в год до 1 апреля.

· Страховые взносы за работников 30%.

· Единая налоговая декларация сдается ежеквартально. В случае если в течении квартала не было движений денежных средства и нет налогооблагаемого имущества, подается упрощенная налоговая декларация, в которую включаются нулевые декларации по налогу на прибыль и НДС. Сдается до 20 числа.

· Другие местные налоги (земельный, транспортный и пр.)

Налоги для ИП:

· 3-НДФЛ. Платеж ежегодный до 15 июля, декларация подается до 30 апреля.

· НДС. Платеж ежеквартальный: до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. ИП применяющие ОСНО, в случае если их оборот за квартал, составил менее 2 миллионов, имеют право не платить НДС, об этом должны уведомить ФНС. Декларация НДС сдается ежеквартально, до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Для расчета НДС применяются ставки 18%, 10%, 0%.

· Страховые взносы за работников 30.

· Налог на имущество физических лиц.

· Другие местные налоги (земельный, транспортный и пр.)[46].

ЕНВД – налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет обязанность по уплате ряда налогов и сборов. Также ЕНВД называют «вмененка».

Вмененный доход означает, сколько, предприниматель или компания, могут получить прибыли за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны[47].

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – спецрежим который должны применять организации и ИП в обязательном порядке, если их вид деятельности относится к:

· Розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли

· Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг

· Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при наличии не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

· Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

· Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств

· Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов

· Оказания услуг общественного питания при зале обслуживания посетителей не более 150 кв.м.

· Оказания услуг общественного питания не имеющие зала обслуживания посетителей

· Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

· Размещение рекламы на транспортных средствах

Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей (количество работников, общая площадь, количество транспортных средств и т.д.) и коэффициентов К1 и К2 установленных законом.

Оплата налога по ЕНВД не зависит от выручки торгового предприятия.

Отчитывается по ЕНВД необходимо каждый квартал и вести бухгалтерский учет в полном объеме[48].

ИП не может выбирать между ЕНВД и УСН. Если ЕНВД разрешен к использованию в регионе деятельности предприятия, то применять его обязательно, если нет – то работать по нему нельзя. Он вводится в действие законами местных властей.

Например, в Москве ЕНВД введен только для деятельности по размещению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций[49].

Размер ЕНВД равен 15% в месяц с суммы вмененного дохода.

Этот налог называется единым, т.к. заменяет собой налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности, налог на прибыль, единый социальный налог (ЕСН). А для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Несмотря на то, что «вмененка» является одним из видов специальных налоговых режимов, компании, уплачивающие ЕНВД, не освобождаются от ведения бухучета, но это правило не распространяется на ИП.

Также не освобождаются компании от уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование. А ИП также обязан платить взносы в ПФР за себя.

Платежи налога ЕНВД (раз в квартал): I кв. – до 25 апреля, II кв. – до 25 июля, III кв. – до 25 октября, IV кв. – до 25 января.

У организации есть право вычесть из суммы налога, ту сумму взносов, которую оплачивалась в пенсионный, но не более 50% и платежи должны быть уже уплачены.

Декларация ЕНВД (раз в квартал): I кв. – до 20 апреля, II кв. – до 20 июля, III кв. – до 20 октября, IV кв. – до 20 января. После прекращения применения ЕНВД, можно право перейти на УСН с начала месяца[50]. Приведем сравнительную характеристику ЕНВД и ОСНО для ИП в таблице 1, для ООО в таблице 2.

Таблица 1

Сравнительная характеристика ОСНО и ЕНВД для ИП[51]

Таблица 2

Сравнительная характеристика ОСНО и ЕНВД для ООО[52]

Есть еще одна особенность применения ЕНВД. Дело в том, что получение средств от расчета по пластиковым картам не попадает под ЕНВД. Поэтому у магазинов, применяющих ЕНВД и использующих в работе терминалы по приему пластиковых карт, возникает проблема: данная операция считается отдельным видом деятельности, которая попадет уже под ОСНО. По этой причине установка терминалов по приему банковских карт в небольших магазинах до сих пор применяется редко, несмотря на очевидные преимущества наличия таких терминалов с точки зрения маркетинга[53].