Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Оборотная ведомость по синтетическим счетам.
|
|
| Наименование синтетических счетов | S' | Обороты | S" | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| Касса | 40 000 | – | 10 000 | – | 50 000 | – |
| Расчетные счета | 90 000 | – | 20 000 | 18 000 | 92 000 | 85 000 |
| Ссуда банка | – | 50 000 | – | 35 000 | – | 57 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | – | 80 000 | 23 000 | – | ||
| Итого | 130 000 | 130 000 | 53 000 | 53 000 | 142 000 | 142 000 |
В данной оборотной ведомости должны быть три пары равенств.
1. Итоговая сумма начальных сальдо по дебету счетов должна быть равна итоговой сумме начальных сальдо по кредиту счетов. Данное равенство вытекает из равенства валюты актива и пассива баланса Это можно отразить математической формулой
S S'д = S S'к.
2. Итоговая сумма дебетовых оборотов должна быть равна итоговой сумме кредитовых оборотов, что вытекает из принципа двойственной записи по бухгалтерским счетам:
S Д.О. = S К.О.
3. Итоговая сумма конечных сальдо по дебету счетов должна быть равна итоговой сумме конечных сальдо по кредиту счетов. Данное равенство вытекает из первых двух равенств и принципа равенства актива и пассива баланса.
S S''д = S S''к.
С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки следующего рода:
1) если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого счета на иную сумму;
2) если сделана односторонняя запись;
3) если допущена арифметическая ошибка.
Наряду с положительными моментами оборотная ведомость простой формы имеет некоторые недостатки:
1) нельзя выявить ошибки в корреспонденции счетов;
2) ввиду отсутствия корреспондирующей связи между счетами снижается ее аналитическое значение;
3) в простой оборотной ведомости дается количественная зависимость, а качественной связи нет.
Все эти недостатки устраняются в оборотной ведомости шахматной формы, которая отличается от простой тем, что все счета расположены не только по вертикали, но и по горизонтали, т.е. записываются в одинаковой последовательности дважды.
Каждая клетка шахматной оборотной ведомости предназначена для записи по дебету одного счета и кредиту другого на пересечении горизонтальных и вертикальных строк. Отдельная сумма по горизонтали показывает дебетуемый счет, а по вертикали – кредитуемый.
На практике применяют два вида шахматной оборотной ведомости.
Первый вариант. В ведомости по корреспондирующим счетам группируются только обороты, начальное и конечное сальдо не проставляется. Форма такой ведомости представлена ниже.
Шахматная оборотная ведомость (первый вариант)
| Кредит счета Дебет счет | Касса | Расчетные счета | Ссуды банка | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Итого по дебету |
| Касса | 10 000 | ||||
| Расчетные счета | 20 000 | ||||
| Ссуды банка | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8 000 | 15 000 | |||
| Итого по кредиту |
Второй вариант. В ведомости показываются не только обороты, но начальное и конечное сальдо.
Начальное сальдо кредитовое записывается в первой после " шапки" ведомости строке и представлено по горизонтали. Начальное сальдо дебетовое отражается в первой после " шапки" ведомости графе и представлено по вертикали. Конечное сальдо по кредиту и дебету соответственно записывается в последних строках и графах.
Шахматная оборотная ведомость наряду с положительными сторонами имеет и недостатки. Основной из них – это громоздкость.
Если у предприятия имеется много синтетических счетов, то становится трудно расположить их одновременно и по горизонтали и по вертикали. В связи с этим ограничивается ее применение.
Независимо от того, составляются оборотные ведомости или нет, сам принцип шахматной записи очень широко применяется в бухгалтерском учете, при различных его формах.
Шахматная оборотная ведомость (второй вариант)
| Кредит счета Дебет счета | Начальное сальдо (дебет) | Касса | Расчетные счета | Ссуды банка | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Итого по дебету | Конечное сальдо дебетовое |
| Начальное сальдо (кредит) | 130 000 | 50 000 | 80 000 | х | |||
| Касса | 40 000 | 10 000 | 10 000 | 50 000 | |||
| Расчетные счета | 90 000 | 20 000 | 20 000 | 92 000 | |||
| Ссуды банка | х | ||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8 000 | 15 000 | 23 000 | х | |||
| Итого по кредиту | 18 000 | 35 000 | 53 000 | х | |||
| Конечное сальдо кредитовое | х | х | х | 85 000 | 57 000 | х | 142 000 |