Исключается ли из доходов для целей налога на прибыль НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Также по этому вопросу см.

Практическое пособие по налогу на прибыль

ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ (ПО СТ. 248 НК РФ)

УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

НА СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

1.1. Исключаются ли из доходов для целей налога на прибыль суммы налогов, предъявленных покупателям на территории иностранных государств (п. 1 ст. 248 НК РФ)? > > >

1.2. Исключается ли из доходов для целей налога на прибыль НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)? > > >

Исключаются ли из доходов для целей налога на прибыль суммы налогов, предъявленных покупателям на территории иностранных государств (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ предписывает исключать из состава доходов только налоги, предъявленные покупателям " в соответствии с настоящим Кодексом" (п. 1 ст. 248).

Возникает вопрос: исключаются ли из доходов суммы налогов, предъявленные покупателям на территории иностранных государств?

Официальная позиция заключается в том, что налоги, предъявленные покупателям на территории иностранных государств, не исключаются из доходов российских налогоплательщиков. Есть судебный акт и работа автора с аналогичной точкой зрения.

По вопросу возможности учета в расходах сумм НДС (налога с оборота и других налогов), предъявленных российским налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства, см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31

В Письме отмечается, что положения п. 1 ст. 248 НК РФ об исключении из состава доходов сумм налогов, предъявленных покупателям, не распространяются на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/250

Консультация эксперта, 2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 по делу N А56-4991/2009

Суд указал, что суммы косвенных налогов, удержанные резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, подлежат учету в составе доходов российских налогоплательщиков.

Исключается ли из доходов для целей налога на прибыль НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ предписывает исключать из состава доходов только налоги, предъявленные покупателям " в соответствии с настоящим Кодексом" (п. 1 ст. 248).

Официальная позиция заключается в том, что НДС, удержанный на территории Белоруссии, из доходов не исключается. При этом данную сумму можно включить в состав расходов.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 16.02.2006 N ММ-6-03/171@

В Письме отмечается, что положения п. 1 ст. 248 НК РФ об исключении из состава доходов сумм налогов, которые предъявлены покупателям, не распространяются на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Письмо УМНС России по г. Москве от 01.06.2004 N 26-12/37834

В Письме разъясняется, что на основании п. 1 ст. 248 НК РФ из доходов исключаются только те суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил своим покупателям на основании норм Налогового кодекса РФ. Поэтому суммы, удержанные на основании положений законодательства иностранных государств (в том числе Белоруссии), из доходов не исключаются.