Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на проведение встречи в баре или ресторане (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?






 

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов входят представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. О том, можно ли включить в состав расходов затраты на проведение встреч в баре или ресторане, Налоговый кодекс РФ разъяснений не дает.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Официальная позиция, выраженная УФНС России по г. Москве, заключается в том, что расходы на организацию встреч, проводимых в барах, кафе или ресторанах, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку носят неофициальный характер. Аналогичное мнение выражено в работе автора.

В то же время есть Письмо УФНС России по г. Москве, в котором указано, что расходы по проведению встречи в баре (ресторане) признать можно, если они носят официальный характер.

Также есть судебное решение и авторские консультации, из которых следует, что налогоплательщик может признать в качестве представительских расходы на оплату посещений кафе, баров и ресторанов.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы на встречи в баре (ресторане) признать нельзя, поскольку они не носят официального характера

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 N 20-12/41851

Налоговый орган указал, что расходы по проведению неофициальной встречи (в кафе) с потенциальными партнерами, организованной сотрудником организации, который находится в командировке в городе проживания указанных партнеров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/97007

 

Статья: Налогообложение представительских расходов (" Российский налоговый курьер", 2006, N 22)

Автор разъясняет, что расходы на организацию обедов, завтраков и ужинов во время встреч официальных делегаций, которые продолжаются несколько дней, не носят официального характера и не учитываются при налогообложении прибыли.

 

Позиция 2. Расходы на встречи в баре (ресторане) признать можно, если они носят официальный характер

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95338

В Письме указано, что расходы на проведение ужина в ресторане, который не носит официального характера, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Если данные затраты понесены во время проведения официальных деловых переговоров и документально подтверждены, то они относятся к представительским расходам (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

Позиция 3. Расходы на встречи в баре (ресторане) можно признать в качестве представительских расходов

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005, 05.09.2005 N КА-А40/8426-05

Суд указал, что налогоплательщик может отнести к представительским расходам оплату посещений кафе, баров, ресторанов.

 

Консультация эксперта, 2006

По мнению автора, расходы, связанные с проведением официального приема для представителей других организаций, учитываются при налогообложении прибыли. При этом не имеет значения место проведения такой встречи.

 

Консультация эксперта, 2007

Автор указал, что расходы на ужин руководителя с деловыми партнерами могут быть отнесены к представительским при соблюдении условий, определенных в ст. 252 НК РФ.

 

Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на визовую поддержку, оплату проезда и проживания деловых партнеров, прибывших на официальную встречу (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции расходы на проживание в гостинице, железнодорожные и авиационные билеты и визовое оформление не признаются представительскими и не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.

В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что расходы на гостиничное обслуживание и проезд членов официальных делегаций учитываются при налогообложении прибыли. Аналогичную точку зрения высказывают некоторые авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы учесть нельзя

 

Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796

Разъясняется, что налогоплательщик не вправе учесть затраты на проживание гостей, прибывших на официальную встречу, поскольку данные расходы не предусмотрены п. 2 ст. 264 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235

Финансовое ведомство отмечает, что расходы на проживание в гостинице представителей иностранной компании не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, так как данный вид расходов не предусмотрен п. 2 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 20-12/034115 " Об учете российской организацией представительских расходов на проживание в гостинице официальных лиц - деловых иностранных партнеров"

Консультация эксперта, 2007

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271

Разъясняется, что расходы на проживание в гостинице, стоимость авиационных и железнодорожных билетов, оплата проезда любым другим транспортом иностранных представителей (кроме транспортного обеспечения доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия), а также визовая поддержка для работников иностранной организации не учитываются при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 26-12/73173

Статья: Представительские расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет (" Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 18)

 

Консультация эксперта, 2006

Автор указывает, что расходы на проживание сотрудников делового партнера в гостинице не учитываются при налогообложении прибыли.

 

Позиция 2. Расходы учесть можно

 

Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11 по делу N А40-99409/10-13-522

Суд указал, что оформление билетов и виз не может быть квалифицировано в качестве представительских услуг, поскольку перечень данных расходов является закрытым (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако такие затраты подлежат учету в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-9370/2006(30552-А81-27) по делу N А81-1259/2005 (Определением ВАС РФ от 21.06.2007 N 7176/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что под обслуживанием понимается и обеспечение жильем человека, прибывшего из другого населенного пункта. Следовательно, затраты на проживание в гостинице представителей других организаций относятся к представительским расходам.

Аналогичные выводы содержит:

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 27.06.2007

 

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2005 N Ф09-4994/05-С7

Суд указал, что плата за проживание в гостинице представителей других организаций правомерно учтена в качестве прочих расходов по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2006 по делу N А72-5629/05-6/435, N А72-5959/05-6/450

Суд признал представительскими расходы на оплату журналистам билетов и проживания в гостинице.

 

Консультация эксперта, 2011

По мнению автора, расходы на проживание представителей организации, прибывших для проведения переговоров или ознакомления с продукцией налогоплательщика, учитываются при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Порядок признания расходов на оплату проживания иностранной делегации (Голубева Е.И.) (" Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 6)

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235 (" Консультант", 2007, N 12)

Статья: Представительские расходы и налог на прибыль (" Бухгалтерское приложение к газете " Экономика и жизнь", 2006, N 17)

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.009 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал