Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






С 01.01.2007 по 31.12.2013 (включительно). Можно ли перенести убытки на конец отчетного, а не налогового периода?






 

Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2007 до 01.01.2014. В связи с принятием Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ с указанной даты в п. 1 ст. 283 НК РФ прямо предусмотрено право налогоплательщика перенести убыток прошлых лет на конец отчетного периода.

 

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем периодом, в котором получен этот убыток. О том, правомерно ли переносить убыток на конец отчетного периода, в ст. 283 НК РФ не сказано.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что переносить убыток на конец отчетного периода правомерно. Аналогичной точки зрения придерживаются и авторы.

В то же время некоторые авторы считают, что убыток прошлых лет можно переносить только по итогам налогового периода.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Убытки можно перенести на конец отчетного периода

 

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3

Финансовое ведомство отмечает, что налогоплательщик вправе переносить убытки на конец отчетного периода.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/276

Письмо Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/1/738

Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-03-06/1/598

Письмо Минфина России от 15.06.2007 N 03-03-06/1/383

Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 03-03-06/1/296

Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 03-03-06/1/298

Письмо Минфина России от 20.03.2007 N 03-03-06/1/170

Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2011 N 16-15/052182@

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/062758@

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061165

Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2007 N 20-12/034136

Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 N 20-12/040947@

Консультация эксперта, 2011

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2007

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2007 года

Консультация эксперта, 2007

 

Позиция 2. Убытки переносятся на конец налогового периода

 

Статья: Перенос убытков прошлых лет в уменьшение налогооблагаемой прибыли (" Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)

Автор считает, что у организации нет возможности перенести убыток прошлых лет в уменьшение налогооблагаемой прибыли по итогам отчетных периодов. Это можно сделать только по итогам налогового периода.

 

Можно ли в целях налогообложения прибыли перенести убыток, возникший при применении общего режима налогообложения, на период, в котором организация вновь начинает применять этот режим (после УСН) (п. 2 ст. 283 НК РФ)?

 

В п. 2 ст. 283 НК РФ указано, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. В свою очередь, в п. 7 ст. 346.18 НК РФ говорится, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

По данному вопросу есть две точки зрения.

По мнению Минфина России, убытки, возникшие до перехода на УСН, можно переносить на период, когда налогоплательщик вновь стал применять общий режим налогообложения после возврата с УСН. Об этом говорится и в работах авторов.

В то же время ранее Минфин России давал противоположные разъяснения и указывал, что переносить убытки в такой ситуации нельзя.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Переносить убыток можно

 

Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657

Разъясняется, что убыток, возникший в период применения общего режима налогообложения, организация на УСН может учесть в целях налога на прибыль после возвращения на общий режим.

 

Письмо Минфина России от 05.10.2006 N 03-03-02/234

Финансовое ведомство отмечает, что ограничения, устанавливающего запрет принятия к вычету из налоговой базы убытка, который образовался до перехода на упрощенную систему налогообложения, после возврата на общий режим налогообложения, Кодекс не содержит. Таким образом, правомерно организациям, применявшим в 2002 г. общий режим налогообложения и получившим убыток, перейдя в 2003 г. на упрощенную систему налогообложения и вернувшись в 2004 г. на общую систему налогообложения, уменьшить налоговую базу 2004 г. на сумму убытка, полученного по итогам 2002 г.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 03.11.2006

Статья: " Упрощенка" не помеха для переноса убытков (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 41)

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 25.05.2006

 

Позиция 2. Переносить убыток нельзя

 

Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-11-04/2/96

Финансовое ведомство разъясняет, что организация, перешедшая с 1 января 2006 г. на общий режим налогообложения после применения в 2005 г. упрощенной системы налогообложения, не вправе учесть в целях налогообложения в 2006 г. убытки, полученные в 2004 г.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал