Практическое занятие 17

Наименование работы: Отражение в учете формирования резервного капитала.

Цель работы: Привитие практических навыков по отражению в учете формирования резервного капитала.

Подготовка к занятию:

1.1. Изучить теоретический материал.

Резервный капитал обязаны формировать только акционерные общества. Размер резервного капитала в таких обществах должен быть не менее 5% от уставного капитала (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

ЗАО и ОАО должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом.

Общество с ограниченной ответственностью может создать резервный капитал, если это предусмотрено его уставом.

Отчисления в резервный капитал отразите по кредиту счета 82 «Резервный капитал»:

Дебет 84 Кредит 82 - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Акционерные общества могут расходовать средства резервного капитала:

- на покрытие убытка за отчетный год;

- на погашение облигаций и выкуп акций общества, если иных средств для этого недостаточно.

Использование средств резервного капитала на покрытие убытка отразите по дебету счета 82:

Дебет 82 Кредит 84 - использованы средства резервного капитала.

Общества с ограниченной ответственностью могут расходовать средства резервного капитала, как на покрытие убытка, так и на другие цели, предусмотренные их уставами.

Типовые проводки по счету 82 «Резервный капитал» представлены в Приложении В.

Задание на занятие:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки при условии, что по итогам года организацией получен убыток в размере 70 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала в полном объеме.

Задание 2. Отразить на бухгалтерских счетах операции по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам.

Согласно учетной политике предприятие создает резерв ежеквартально по итогам проведения инвентаризации на 31 марта 2009 г. В учете предприятия была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию в следующих суммах:

- по расчетам с ООО «Анна» - 60 000 руб.;

- по расчетам с ООО «Бета» - 30 000 руб.;

- по расчетам с ООО «Ирина» - 90 000 руб.

Эта задолженность признана сомнительной. В течение 2009-2010 гг. произошли следующие события:

- во II квартале 2011 г. 000 «Анна» оплатило свою задолженность;

- в III квартале 2011 г. истек срок исковой давности ООО «Бета»;

- ООО «Ирина» свое обязательство не исполнило, но срок исковой давности по его задолженности не истек.

Задание 3. Устав ЗАО «Актив» предусматривает создание резервного капитала в размере 15000 руб. Согласно уставу в резервный капитал ежегодно отчисляются 5% чистой прибыли общества, пока он не достигнет 15000 руб.

По итогам первого года работы чистая прибыль ЗАО «Актив» составила 30000 руб.

Рассчитайте сумму отчисления в резервный капитал согласно уставу. Сделайте проводку.

По итогам второго года работы ЗАО «Актив» получил убыток. Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило.

Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала. Сделайте проводку.

По итогам третьего года работы чистая прибыль ЗАО «Актив» составила 400000 руб. 5% от этой суммы должна быть отчислена в резервный капитал.

Достаточно ли этих средств, чтобы полностью сформировать резервный капитал ЗАО «Актив», как это предусмотрено уставом (в размере 15000 руб.).

Сделайте проводку.

Задание 3. Отразить на счетах операции по учету образования и использования резервного капитала, используя журнал хозяйственных операций (Приложение Б).

Таблица 1. - Хозяйственные операции за отчетный период

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Для каких целей создается резервный капитал?

2. Как используется резервный капитал?

3. За счет, каких источников могут быть покрыты убытки предприятия?

4. Для каких целей создается резерв сомнительных долгов?

5. Что является обязательным условием создания резерва сомнительных долгов?

6. Как отражается в учете операция по созданию резерва сомнительных долгов?

7. Для каких организаций наличие резервного капитала является обязательным?

8. Какой проводкой отражают в учете формирование резервного капитала?