Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Практическое занятие 19






Наименование работы: Понятие и классификация доходов организации.

Цель работы: Привитие практических навыков по определению доходов организации.

Подготовка к занятию:

1.1. Изучить Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

Все доходы, получаемые организацией, можно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

При этом доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы (Рисунок 1).

Доходы организации
Доходы от продаж товаров, приобретенных со стороны и собственного производства
Внереализационные доходы

 


 

 

Доходы от долевого участия в других организациях
Доходы от процентных операций
Доходы от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
Доходы от участия в договоре простого товарищества
Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек товарищества
Доходы в виде списанной кредиторской задолженности
Редко встречающиеся в отрасли доходы

 

 


Рисунок 1. - Классификация доходов в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль»

 

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме.

Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 250 НК РФ признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации, т.е. доходы, не перечисленные в ст. 249 НК РФ. Перечень внереализационных доходов фактически состоит из 22 пунктов, тем не менее, он является открытым.

Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового учета по классификации доходов представлена в Приложении Д.

На субсчете 90-1 отражают доходы от обычных видов деятельности.

На субсчете 91-1 отражают доходы от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

 

Задание на занятие:

Задание 1. Ответить на вопросы теста.

1 Доходы организации -

1) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации;

2) увеличение экономических выгод в результате поступления активов и возникновение обязательств;

3) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества);

4) увеличение экономических выгод в результате поступления активов, приводящее к увеличению уставного капитала этой организации.

2 Какие поступления от других юридических и физических лиц признаются доходами организации?

1) залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; погашение кредита, займа, предоставленного заемщику;

2) поступления денежных средств и иного имущества, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества);

3) авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; предварительная оплата продукции, товаров, работ, услуг; задаток;

4) суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала.

3 Как подразделяются доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации?

1) доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы;

2) внереализационные доходы и собственный капитал;

3) операционные доходы и амортизация;

4) доходы от обычных видов деятельности внереализационные доходы.

4 Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг - это:

1) операционные доходы;

2) чрезвычайные доходы;

3) доходы от обычных видов деятельности;

4) прочие доходы.

5. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, которая равна:

1) величине поступления имущества и величине кредиторской задолженности;

2) величине выбытия имущества и величине дебиторской задолженности;

3) величине перечисления денежных средств и величине кредиторской задолженности;

4) величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

6 Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется:

1) исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации;

2) исходя из сложившейся рыночной стоимости;

3) цены, установленной учредителями организации;

4) исходя из цены, установленной договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или пользователем активов организации.

7. Доходы, не являющиеся прочими:

1) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

2) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;

3) прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

4) выручка от продажи готовой продукции.

8 Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

1) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

2) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

3) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

4) поступления в возмещение причиненных организации убытков в результате стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.

9. Принятие к бухгалтерскому учету штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков производится:

1) в суммах, равной величине кредиторской задолженности;

2) в суммах, присужденных судом или признанных должником;

3) в суммах, признанных в бухгалтерском учете доходов;

4) в сумме, в которой эта задолженность была отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль.

10. Выручка не признается в бухгалтерском учете при наличии следующего условия:

1) сумма выручки может быть определена; организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации; сумма выручки не может быть определена;

4) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

11. Признание в бухгалтерском учете выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления осуществляется:

1) на момент начала выполнения работ, оказания услуг;

2) в процессе выполнения работы, оказания услуги;

3) по мере готовности, если невозможно определить готовность работы, услуги, изделия;

4) по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

12. Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету:

1) в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации;

2) в размере признанных в бухгалтерском учете доходов от реализации этой продукции, выполненной работы, оказанной услуги;

3) в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые впоследствии не будут возмещены организации;

4) по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом на основании соответствующего договора.

13. Признание в бухгалтерском учете арендной платы, лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности производится:

1) в размере признанных в налоговом учете расходов по оказанию этой услуги;

2) исходя из фактического времени поступления денежных средств, связанных с этими фактами;

3) исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора;

4) в размере признанных в бухгалтерском учете доходов по оказанию этой услуги.

14. В бухгалтерской отчетности об учетной политике подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

1) только прочие доходы;

2) способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается в процессе изготовления;

3) о порядке признания выручки организации; о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности;

4) прочие расходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета зачисляются на счет прибылей и убытков.

15. В каком случае прочие доходы не могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам?

1) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов),

3) доходы и связанные с ними расходы являются существенными для характеристики финансового положения организации;

4) доходы и связанные с ними расходы не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

16. Какая информация не подлежит раскрытию в отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами?

1) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

2) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

3) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится не основная часть выручки;

4) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Ответы на тест занести в бланк отчёта.

 

               
               
               
               

Задание 2. Определить доходы организации по обычным видам и прочие доходы. Показать счета учета доходов.

Таблица 1. - Доходы ОАО «Энергосервис» за 2012 г.

 

Счет Наименование Сумма, тыс. руб. Доля в доходах, %
  Выручка всего, в том числе: 31140, 49 100, 0
  Оптовая продажа со склада ОАО «Энергосервис» 27154, 2  
  От аренды офисных помещений 640, 5  
  От услуг аренды магазина 323, 96  
  От транспортных услуг 1400, 2  
  От услуг по ремонту 1221, 5  
  От оказания прочих услуг 150, 13  
  От участия в других организациях 250, 0  

 

Задание 3. Определить доходы ООО «Россар» за 2012 г. от реализации и внереализационные доходы на основе данных Таблицы 2.

 

Таблица 2. - Доходы ООО «Россар» за 2012 г.

Наименование Сумма, тыс. руб. Доля в доходах, %
Выручка всего, в том числе: 27376, 7 100, 0
От продажи бытовой техники 23472, 7  
От аренды офисных помещений 237, 2  
От аренды магазина 340, 0  
От транспортных услуг 1200, 6  
От услуг по ремонту бытовой техники 1221, 5  
От оказания прочих услуг 250, 3  
От участия в других организациях 480, 0  
Доходы от положительной курсовой разницы 34, 9  
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа 139, 5  

 

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Какие доходы могут быть получены организацией?

2. Что относится к внереализационным расходам?

3. Чем отличается налогооблагаемая прибыль от бухгалтерской?

4. Дайте определение доходов и расходов организации.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.014 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал