Практическое занятие 18

Наименование работы: Порядок поступления и отражения в учете средств целевого финансирования.

Цель работы: Привитие практических навыков отражения в учете порядка поступления средств целевого финансирования.

Подготовка к занятию:

1.1. Изучить теоретический материал.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их. На счете 86 учитываются целевые средства, полученные из бюджета или от других организаций и физических лиц.

Типовые проводки по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в Приложении Г.

Задание на занятие:

Задание 1. Сделайте проводки на следующие хозяйственные операции:

1 Принято решение о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор);

2 Получено финансирование денежными средствами: а) на расчетный счет; б) на депозит.

3 Поступление целевого финансирования в виде какого-либо имуществ: а) материалами; б) оборудованием.

4 Средства целевого финансирования включены в состав доходов будущих периодов.

Задание 2. ООО «Сатурн» на основании договора получило от ЗАО «Актив» целевые средства для финансирования ремонта помещения в сумме 120 000 руб. и строительные материалы для этого ремонта на сумму 30 000 руб.

Сделайте проводки.

Задание 3 ООО «Сатурн» на основании договора получило от ЗАО «Актив» целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб. (без НДС). На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.

Сделайте проводки.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Что учитывается на счете 86?

2. В каком в виде могут поступить средства целевого финансирования?

3. Для чего предназначен счет 86 «Целевое финансирование»?

4. Как ведется аналитический учет по счету 86?

5. От чего зависит порядок списания средств целевого финансирования?