Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Практическое занятие 22
Наименование работы: Отражение в учете прибыли и нераспределенной прибыли. Цель работы: Привитие практических навыков отражения в учете прибыли и нераспределенной прибыли. Подготовка к занятию: 1.1. Изучить теоретический материал. Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: - прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; - суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Таким образом, в бухучете сам факт возникновения нераспределенной прибыли отражается только в конце отчетного года при реформации баланса. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода отражается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о прибылях и убытках. Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов, то значение строки 2400 Отчета о прибылях и убытках соответствует показателю строки 1370 Бухгалтерского баланса. 1.2. Подготовить бланк Отчета о прибылях и убытках по форме, установленной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 1.3. Ответить на вопросы теста: 1. Конечный финансовый результат за отчетный период определяют на счете 99: а) как дебетовый оборот; б) как разницу между кредитовым и дебетовым оборотами; в) как кредитовый оборот. г) все ответы не верны. 2. Начисление налога на прибыль отражают проводкой: а) Д-т 68 К-т 99; б) Д-т 99 К-т 68; в) Д-т 91 К-т 68; г) все ответы не верны. 3. Счет 99 «Прибыли и убытки»: а) активный; б) активно-пассивный; в) пассивный; г) все ответы верны. 4. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: а) прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; б) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; в) суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». г) все ответы верны. 1.4 Ответы на вопросы теста занести в бланк отчёта.
Задание на занятие: Задание 1. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций (Приложение В) и определить прибыль. При составлении годового отчета за 2012 год по ОАО «Молот» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции: 1. Списано кредитовое сальдо по счету 90-1 «Продажи» на сумму 1416000 руб. 2. Списано дебетовое сальдо по счету 90-2 на сумму 626000 руб. 3. Списано дебетовое сальдо по счету 90-3 «НДС» на сумму 216000 руб. 4. Расходы на продажу (коммерческие расходы) составили 204000 руб. 5. Доход от участия в совместной деятельности составил – 210 000 руб. 6. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 000 руб. 7. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации – 11800 руб. 8. Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств – 4000 руб. 9. Начислен резерв по сомнительным долгам - 18 000 руб. 10. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам - 16000 руб. 11. Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке - 11000 руб. 12. Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц - 5000 руб. 13. Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, - 3 000 руб. 14. Получена прибыль от продажи ценных бумаг сторонней организации - 38000 руб. 15. Определен налог на прибыль _________ руб. 16. Определена сумма чистой (нераспределенной прибыли) ________руб. Задание 2. Используя данные задания 1 заполнить бланк Отчета о прибылях и убытках по форме, представленной в Приказе Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Содержание отчета: 1 Номер и наименование занятия. 2 Цель занятия. 3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно. 4 Ответы на контрольные вопросы. 5 Дата выполнения занятия. Контрольные вопросы: 1 Какой проводкой отражают начисление налога на прибыль? 2 Что отражаютв течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки»? 3 Что представляет собой отложенный налог на прибыль? 4 Что представляет собой отложенное налоговое обязательство? 5 Каким образом отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете? 6 Какой величине равняются отложенные налоговые обязательства?
|