Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бюджет закупівлі сировини, грн.
|
|
| Показники | Січень | Лютий | Березень | 1-й квартал |
| Стіл дубовий | ||||
| — дошка дубова | ||||
| Потреба в матеріалі, м2 | 8 000 | 12 250 | 25 600 | |
| Запас матеріалу кінцевий, кв. м. | ||||
| Запас матеріалу початковий, м2 | ||||
| Обсяг закупівлі матеріалу, м | ||||
| Ціна за одиницю матеріалу, грн | ||||
| Витрати на закупівлю, грн | 19 500 | 88 500 | 116 000 | 224 000 |
При складанні бюджету прямих витрат на оплату праці та на соціальні заходи для розрахунку основної заробітної плати використовують формулу:
Бюджетні прямі витрати на оплату праці =
Бюджетний обсяг виробництва х Нормо/години прямої праці для виготовлення одиниці продукції х Розцінка за годину роботи.
За умовою прикладу додаткова заробітна плата складає 10 % від основної. Тому при її визначенні помножимо планову суму
основної заробітної плати на 10 %.
БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ ТА НА СОЦІАЛЬНІ ЗАХОДИ, грн.
| Показники | Січень | Лютий | Березень | 1-й квартал |
| Стіл дубовий | ||||
| Обсяг виробництва, шт. | ||||
| — столяр 1-ої категорії | ||||
| Нормо\години прямої праці | ||||
| Ставка оплати праці, грн\год. | ||||
| Основна заробітна плата, грн | 42 800 | 64 000 | 98 000 | 204 800 |
| Додаткова заробітна плата, грн | 20 480 | |||
| Відрахування на соціальні потреби, грн | 18 832 | 28 160 | 43 120 | 90 112 |
| Всього, грн | 65 912 | 98 560 | 150 920 | 315 392 |
Для формування бюджету виробничих накладних витрат необхідно їх розподілити на змінну та постійну складові.
За даними нашого прикладу, змінні накладні витрати підприємство планує відповідно до нормативної ставки розподілу, що складає на підприємстві 2 грн на годину прямої праці. Тому при визначенні змінних виробничих накладних витрат кількість нормо-годин прямої праці, необхідних для виготовлення обсягів виробі ництва, зазначених у табл. 7.3, помножують на ставку розподілу.
Таким чином, у січні змінні загальновиробничі витрати, потрібні для виробництва 1070 од. столів, складатимуть 10 700 грн (1070•5•2).
Постійні накладні витрати плануємо у кожному періоді рівними частинами, оскільки вважається, що в межах релевантного діапазону їх розмір залишається незмінним. Тому в кожному періоді постійні накладні витрати становитимуть 18 500 грн.
Таблиця 7.8
БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ, грн
| Показники | Січень | Лютий | Березень | 1-й квартал |
| І. Змінні вир накладні витрати | ||||
| Стіл дубовий | ||||
| Обсяг вир-ва, шт. | ||||
| Нормо\години прямої праці | ||||
| Ставка змінних накладних витрат, грн\год. | ||||
| Змінні виробничі накладні витрати, грн | 10 700 | 16 000 | 24 500 | 51 200 |
| II. Постійні вир накладні витрати | 18 500 | 18 500 | 18 500 | 55 500 |
| — ЗП управл персоналу цеху, грн —- комунал платежі, грн — Амортиз вир-го обладн, грн | 18 000 31 500 | |||
| Всього вир накладних витрат, грн | 29 200 | 34 500 | 43 000 | 106 700 |
Для складання бюджету собівартості готової продукції використовують формулу:
Бюджетна собівартість готової продукції = Бюджетні витрати на виробництво продукції + Бюджетні залишки незавершеного виробництва на початок періоду - Бюджетні залишки незавершеного виробництва на кінець періоду.
За умовою прикладу дане підприємство не планує залишків незавершеного виробництва. Тому собівартість готової продукції
дорівнюватиме сумі виробничих витрат, понесених у бюджетному періоді.
Скориставшись інформацією табл. 7.5, 7.7. та 7.8, визначаємо:
Таблиця 7.9
БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ,
| Показники | Січень | Лютий | Березен | 1-й кварта |
| 1. Стіл дубовий | ||||
| 2. Матеріальні витрати, грн | 53 500 | 80 000 | 122 500 | |
| 3. Витрати на ЗП та соц заходи, грн | 65 912 | 98 560 | 150 920 | 315 392 |
| 4. Накладні витрати, грн | 29 200 | 34 500 | 43 000 | 106 700 |
| 5. Собівартість готової продукції, грн. | 148612 | 213 060 | 316 420 | 678 092 |
| 6. Обсяг вир-ва, шт. | ||||
| 7. Собівартість одиниці готової продукції, грн.(5): (6) | 138, 89 | 133, 16 | 129, 15 | 132, 44 |
Для складання бюджету собівартості реалізованої продукції собівартість виготовленої продукції, розрахованої в табл. 7.9, необхідно скоригувати на заплановані залишки готової продукції на складі станом на початок та кінець бюджетного періоду. Тому, перш за все, розцінимо залишки готової продукції, подані в табл. 7.3, з урахуванням вартості одиниці виготовленої продукції, обчисленої в табл. 7.9.
За умовою прикладу запаси столів на початок січня склали 80 од. вартістю 123 грн за стіл. Тому вартість залишку на початок бюджетного періоду становила 9840 грн (80 • 123). Запаси столів на кінець січня склали 150 од. і розцінюються за собівартістю готової продукції, виготовленої в січні, тобто вартість запасів досягає 20 834 грн (150 • 138, 89).
Запаси столів на кінець лютого складають 250 од. і розцінюються за собівартістю готової продукції, виготовленої в цьому місяці, тобто вартість запасів становить 33 290 грн (250 • 133, 16).
Запаси столів на кінець березня — 200 од. та розцінюються за собівартістю готової продукції, виробленої в березні, тобто вартість запасів становить 25 830 грн (200 * 129, 15).
Визначаючи запаси столів на початок кожного періоду, слід пам'ятати, що запаси столів на кінець попереднього періоду будуть початковими запасами наступного періоду.
Таким чином, собівартість реалізованої продукції у січні 2010 р. складає 137 618 грн (148 612 + 9840 - 20 834). Собівартість реалізації одного столу визначаємо шляхом ділення собівартості реалізації за бюджетний період на кількість реалізованих у цьому періоді столів. Наприклад, собівартість реалізації одного столу в січні 2010 р. дорівнює 137, 62 грн (137 618: 1000).
Аналогічно розраховуємо собівартість реалізації столів за два наступні місяці 2010 р.
Таблиця 7.10