Тема 4: Контроль качества работы аудиторских организаций и профессиональная этика аудиторов.

1. Организация внешнего контроля за соблюдением законодательства в области аудиторской деятельности.

2. Цели и задачи внутреннего контроля качества аудита.

3. Кодекс этики аудиторов.

Вопрос 1. Согласно ст. 14 119- ФЗ, аудиторские фирмы подлежат внешнему контролю со стороны Департамента по организации аудиторской деятельности, ревизоров Минфина РФ, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений (АПАО), Министерства имущественных отношений РФ.

Министерство финансов РФ в лице ревизоров осуществляет проверки соблюдения аудиторской фирмой законодательства в области аудиторской деятельности на основании Программы проверки деятельности аудиторской фирмы на предмет соответствия лицензионным требованиям, утвержденной Департаментом по организации государственного финансового контроля, аудита и бухгалтерского учета в 1999 году.

В соответствии с данной программой ревизоры проверяют:

1. достоверность документов, предоставленных для получения лицензии (государственной регистрации в качестве члена профессионального аккредитованного объединения)- сведения об аттестованных аудиторах, состав учредителей, сведения о постаноке на учет в налоговых и других органах;

2. соблюдение аудиторскими фирмами лицензионных требований (факты осуществление деятельности, не относящейся к аудиторской);

3. изучение актов приемки – сдачи выполненных работ для выявления случаев оказания несовместимых с обязательным аудитом услуг, выявление случаев нарушения независимости аудиторов и аудиторской тайны.

4. соблюдение требований качественного и квалифицированного проведения проверок и оказания услуг (изучение аудиторских заключений, анализ выручки, полученной от аудита и аудиторских услуг, наличие претензий у аудируемых лиц к качеству проверки, соблюдение фактов предоставления аудиторских заключений);

Министерство имущественных отношений РФ осуществляет внешний контроль за качеством аудита на основании методических рекомендаций «по оценке соответствия содержания и качества аудиторских заключений и аудиторских отчетов типовому техническому заданию на проведение обязательного аудита организаций, в уставном капитале которых доля государственной собственности более 25 % и ГУП, утвержден РФ от 30.12.2002г. №4521-р. Данные проверки проводятся специальной комиссией, создаваемой КУГИ.

Департамент по организации аудиторской деятельности имеет право осуществлять контроль за соблюдением аудиторской фирмой лицензируемых требований и федерального законодательства в рамках плановых или внеплановых проверок по результатам претензий, полученных от экономических субъектов.