Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 12 .Аудит операций с основными средствами.
|
|
Задание 1. Предприятием УИС в процессе реформирования производственного сектора одного из подразделений получен безвозмездно новый деревообрабатывающий станок. Рыночная стоимость аналогичного станка- 50 000, 0 руб., расходы по монтажу, выполненные хозяйственным способом (оплата труда, ЕСН, материалы), составили 4 240, 0 руб., срок полезного использования установлен по 5 амортизационной группе – 10 лет. Расходы по монтажу включены в стоимость станка.
На основании акта приемки- передачи в мае 2005 года станок оприходован на баланс согласно методике учета поступления основных средств бухгалтерскими записями:
ДТ 08 КТ 98- 50 000-00,
ДТ 08 КТ 70, 69, 10- 4 240-00,
ДТ 01 КТ 08 – 54 240 -00,
ДТ 98 КТ 91- 50 000-00.
Амортизация по станку с момента постановки на учет не начислялась.
ТРЕБУЕТСЯ: проверить правильность отражения в учете полученного оборудования, если передача станка произведена в мае 2006 года, проверка – в июле 2006 года до сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие.
РЕШЕНИЕ:
Фактически: По данным аудита:
ДТ 08 КТ 98- 50 000-00, ДТ 08 КТ 98 50 000- 00
ДТ 08 КТ 70, 69, 10- 4 240-00, ДТ 08 КТ 70, 69, 10 – 4240-00
ДТ 01 КТ 08 – 54 240 -00, ДТ 01 КТ 08 54 240-00
ДТ 98 КТ 91- 50 000-00. ДТ 25 КТ 02 452-00
(54 240-00 * 1/ 120* 1 мес.)
ДТ 98 КТ 91 417-00
(50 000-00: 54 240-00 * 452-00)
Выводы: В нарушение требований ПБУ 6/01 по безвозмездно полученному оборудованию не начислялась амортизация и его стоимость отнесена в состав внереализационных доходов отчетного периода сразу после постановки на баланс, что привело к завышению доходов, признаваемых для налогообложения.
Рекомендуется:
1) Составить проводку по начислению амортизации по деревообрабатывающему станку за июнь месяц;
2) Откорректировать величину внереализационных доходов сторнировочной записью.
3) Учесть произведенные исправления при составлении декларации по налогу на прибыль за отчетный период.
Задание 2. В процессе годовой инвентаризации установлена недостача швейной машины класса 597А, закрепленной за мастером цеха предприятия УИС на условиях полной материальной ответственности. Балансовая стоимость машины – 16 235, 0руб., износ – 85 %. К возмещению начислено 2435, 25руб. Рыночная стоимость аналогичной швейной машины –18 000, 0руб. (без учета износа).
В процессе проведения инвентаризации на центральном складе предприятия установлена недостача электродрели стоимостью 2800-00. Действующие цены на аналогичный инструмент-3300-00 (по розничным ценам).
Недостача в сумме 2800-00 отнесена на издержки производства (ДТ 20) согласно справке к сличительной ведомости.
ТРЕБУЕТСЯ: определить допущенные ошибки, если инвентаризация проводилась в октябре, проверка - в январе отчетного периода до составления годовой отчетности
РЕШЕНИЕ:
Фактически: По данным аудита:
ДТ 01 КТ 01/выб. 16 235-00 ДТ 01 КТ 01/выб. 16235-00
ДТ 02 КТ 01/выб 13 800-00 ДТ 02 КТ 01/выб 13 800-00
ДТ 94 КТ 01/выб 2435-00 ДТ 94 КТ 01/выб 2435-00
ДТ 73/2 КТ 94 2435-00 ДТ 73/2 КТ 94 2435-00
ДТ 94 КТ 01 2800-00
ДТ 20 КТ 94 2800-00 ДТ 73/2 КТ 98 (91) 265-00
(2700-00 - 2435-00)
ДТ 94 КТ 01 2800-00
ДТ 73/2 КТ 94 2800-00
ДТ 73/2 КТ 91 500-00
Выводы: В нарушение требований приказа № 49/ 95 недостача основного средства
(амортизируемого имущества) отнесена на материально- ответственное лицо по учетным ценам, а не по действующим на момент инвентаризации с учетом износа.
Также в нарушение требований данного нормативного акта недостача инструмента списана на издержки производства.
Рекомендуется:
1) Составить проводки по доначислению разницы между рыночными и учетными ценами по швейной машине(с учетом износа) и электродрели.
2) Составить сторнировочную проводку по учету затрат основного производства с отнесением недостачи электродрели на материально- ответственное лицо.
3) Учесть произведенные исправления при составлении декларации по налогу на прибыль за отчетный период.
Тема 17.Аудит финансовых результатов.
Задание 1. Предприятием учреждения УИС по согласованию с УФСИН в апреле 2005 г передано в текущую аренду складское помещение на условиях ежемесячных платежей арендатора в размере 14 000, 0 руб..
Балансовая стоимость помещения, выстроенного хозяйственным способом на средства предприятия- 325 000-00. Срок полезного использования определен по 8 амортизационной группе- 20 лет, амортизация согласно учетной политике начисляется по линейному методу.
В бухгалтерском учете ежемесячно с начала аренды делается запись: Дт сч.76 Кт сч.91-14000, ДТ сч.51 Кт сч.76 – 14 000, руб.
ТРЕБУЕТСЯ: выявить допущенную ошибку; указать способы исправления ошибок, если проверка проведена в апреле 2007 года после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год.
Фактически: По данным аудита:
ДТ 76 КТ 91 – 126 000-00 ДТ 76 КТ 91 126 000-00
ДТ 51 КТ 76 - 126 000-00 ДТ 51 КТ 76 126 000-00
ДТ 26 КТ 02 12 188
(325 000-00 * 1/ 240 * 9 мес.)
Выводы:
В нарушении требований ПБУ 6/01 и ПБУ 10/99 по переданному в аренду имуществу не начислялась амортизация, что привело к завышению величины операционных доходов на сумму 12 188 руб. и соответственно, переплате налога на прибыль в сумме 2 925-00..
Рекомендуется:
1) Составить проводку по начислению амортизации по переданному помещению за 9 месяцев 2006 года;
2)Составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 год с сопроводительным письмом о зачете переплаты налога на прибыль в счет авансовых платежей за 2007 год.