Вопрос № 3

Проверку расчетов по налогу на прибыль аудитор осуществляет на основе налоговых деклараций, данных НУ и БУ о доходах, расходах, отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых обязательств, аналитических данных к сч.90, 91, 99, 68.Аудитор проверяет:

1).Правильность формирования налоговой базы, определенной по сч.99(необходимо сопоставить данные налоговой декларации о величине доходов от реализации с данными по сч.90, отраженными в Ф №2 и в регистрах НУ).Для налогообложения не признается начисление, но не получение на расчетный счет в виде имущества средства в случае, если организация начисляет налог на прибыль кассовым методом, то есть по фактическому поступлению средств и фактической оплате расходов. Расходы, связанные с реализацией определяется на базе сч.90/2, 44, 91/2 с учетом данных налоговых регистров, в котором обособленно отражается признаваемые и не признаваемые для налогообложения расходы. Уточняется величина внереализационных доходов и расходов, признаваемых для налогообложения по данным сч.91 и показателями Ф №2, регистр налогового учета; общая сумма прибыли до налогообложения корректируется на результаты от операций с ЦБ, курсовые разницы, связанные с реализацией ценных бумаг, доходы от участия в других организациях; полученная налоговая база для определения налога на прибыль уменьшается на сумму полученного в предыдущем периоде убытка.

Начиная с 2006 г. в соответствии с изменениями, внесенными в гл.25 ФЗ №58-ФЗ от 15 июня 2005 г. в целях налогообложения признаются следующие расходы:

1. на форменную одежду, приобретенную в соответствии с коллективным и трудовым договором.

2. технологические потери при производстве и транспортировке продукции, которые должны быть определены технологической картой, сметой или иным документом, расходы на оплату проезда к месту учебы и по переезду из районов крайнего Севера в др. местность.

3. амортизация по капитальным вложениям в арендованные основных средств.

4. расходы на формирование санитарно-защитных зон.

5. расходы на спец.одежду, выдаваемую работникам в соответствии с законодательством (данные и иные виды расходов с 01.01.06г. могут быть признаны для налогообложения не только по бухгалтерским документам, но и на основании документов предусмотренных деловым оборотом (приказов, командирских удостоверений, распоряжений).

2).Правильность применения ставок налога по уплате в бюджет (федеральный-6, 5%, субьекта-17, 5%). На основании данных об исчисл.форме налога и платежных поручений проверяется своевременность перечисления налога(до 28 числа следующего месяца).При проверке расчетов по налогу на прибыль сопоставляются данные БУ и НУ, данные БУ формируют текущий налог на прибыль с учетом постоянных налоговых обязательств, отложенных активов и об-в.

Σ тек.н-га = Σ усл. налога + Σ ПНО + Σ ОНА – Σ ОНОб

(Σ пр-ии(Ф№2)* 24%) (ПНР *24%) (Дт09, Кт68)

В декларации основные показатели, формируемые налогоолагаемую прибыль формируется в развернутом виде в приложении => аудитор имеет возможность на основании данных аналитического учета проверить информацию по полученной выручке. По бартерным операциям от реализации продукции, работ и услуг., экспорту, покупных товаров, амортизационного имущества, уступки права требования долга от реализации задолженности..