Вопрос № 2.

Расшифровка прочих доходов и расходов по подготовленной отчетности аудитор получает из пояснительной записки и аналитических данных к сч. 91, подтвержденных соответствующими бухгалтерскими и нефинансовыми документами.

При наличии данных о процентах, причитающихся к уплате, необходимо изучить основание для начисления процентов, причитающихся инвесторам по вкладам в уставный капитал аудированного лица и процентов, уплачиваемых за привлечения заемных средств юридических и физических лиц на основании договоров, расчетов, бухгалтерских справок, платежных поручений, при наличии документа, полученного от участия в других организациях изучается какие учредительные документы, подтверждающие вклад аудируемого лица в уставный капитал других организаций или в совместную деятельность без образования юридического лица. Подтверждение начисления данных документов для включения в состав документов в целях БУ и НУ будет служить извещение или авизо, бухгалтерская справка, письмо с приложенным расчетом. При определении доходов для налогообложения платежные поручения на перечисления дохода от участия в других организациях является основанием только вследствие определения налогооблагаемой продукции кассовым методом. На основании соответствующих документов проверяется полнота и своевременность включения прочих доходов и расходов для расчета финансового результата за отчетный период:

1. по доходам и расходам, полученных от продаж основных средств, МПЗ, НМА (на основании договора, счетов-фактур, накладных на отпуск на сторону, платежных поручений, книга продаж);

2. доходы и расходы от сдачи имущества в аренду (на основании договора аренды, бухгалтерской справки амортизации со сданных объектов в аренду, сметы ремонта, акта приемки-сдачи услуг по аренде, подписанного обеими сторонами, счетов-фактур, выставленные арендодателем, первичных документов, подтверждающих расходов на ремонт, сданного в аренду объекта);

3. доходы от безвозмездно полученного имущества (на основании договора, акта о приемке-передаче, накладной, анализа данных к сч. 98, 91) – аудитор должен уточнить своевременность отнесения дохода в будущий период при безвозмездном получении в составе доходов отчетного периода при условии использования полученных безвозмездно объектов в отчетном периоде;

4. расходов по безвозмездной передаче имущества (на основании накладных, счетов-фактур, акта приемки-передачи) – данный вид расходов в целях налогообложения не принимается в снижении налогооблагаемой прибыли;

5. расходы по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (на основании учредительных документов, акта ПП, накладных, протоколов определения согласованной стоимости, актов оценки) – разница между согласованной стоимостью и балансовой стоимостью передаваемого имущества не снижает налогооблагаемую прибыль;

6. доходы и расходы под осуществление банковских операций при осуществлении безналичных расчетов и расчетных счетов (на основании договоров и выписок банка);

7. пени, штрафы, неустойки, причитающиеся к получению и уплате (на основании договоров, инкассовых поручений, решений арбитражного суда, исполнительных судов, квитанций, платежных поручений);

8. излишки, выявленные при инвентаризации (на основании сличительной ведомости, приказа руководителей по итогам инвентаризации, справок от действующих на выявленное имущество рыночных цен на момент инвентаризации, бухгалтерские справки);

9. недостачи имуществу, списанные на расходы организации (на основании приказа руководителя, объяснительных МОЛ, решения суда, бухгалтерские справки);

10. начисленные налоги (на основании налоговой декларации и бухгалтерской справки);

11. положительные и отрицательные курсовые разницы (на основании выписок банка, кассовой книги, сведений об официальном курсе валют);

12. списание Дт. 3 и Кт. 3 с истекшими сроками исковой давности (на основании договора и актов сверки расчетов аналитических данных по расчету с дебиторами и кредиторами) – по Дт.3 аудитору надо убедиться, что она отнесена на счет 007 с последующим контролем в течение 5 лет;

13. содержание резервов по сомнительным долгам, под обесценивание ЦБ (на основании учетной политики, бухгалтерских справок, аналитических данных сч. 91, 59, 63);

14. расходы по списанию затрат по производству, не давшему прибыли (на основании акта о прекращении производства, акта о списании полуфабрикатов, накладных на оприходование металлолома и других документов);

15. доходы от оприходования годных узлов, деталей, металлолома, полученных от списания основных средств, прочих затрат (на основании актов на списание (ОС-4), накладных, бухгалтерских справок с указанием цены возможной реализации) - для налогообложения оценка данного имущества производится в размере 24 % от бухгалтерской стоимости, т.е. суммы налога на прибыль.