Формирование страхового резерва по страхованию жизни

Резерв по страхованию жизни (Рж) на отчетную дату рассчитывается по следующей формуле (3.2):

(3.2)

где Рн – резерв по страхованию жизни на начало отчетного периода (квартала), в руб.;

Пн-с – нетто-премия, поступившая за отчетный период (квартал), в руб.;

i – норма доходности, заложенная в структуру тарифной ставки, в %;

В – страховые выплаты по страхованию жизни за отчетный период, руб.

Рассмотрим пример. Рассчитаем резерв по страхованию жизни по состоянию на 31.12.07 г., если резерв по страхованию жизни на 30.09.07 г. составил 1200 тыс. руб., за 4 квартал 2007 г. поступило 3000 тыс. руб., выплачено 3500 тыс. руб. страхового обеспечения. Норма доходности в структуре тарифной ставки составляет 10% годовых, нетто-ставка в структуре брутто-ставки – 95 %.

Рж = 1200((100 + 0, 25 * 10)\100) + 3000 * 0, 95 ((100 + 0, 125* 10)\100) – 3500 = 1230 + 2885, 6 – 3500 = 615, 6 тыс. руб.

В данном случае резерв по страхованию жизни уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 584, 4 тыс. руб., что говорит об уменьшении ответственности страховой организации перед страхователями по страхованию жизни.

Указанная методика расчета рекомендована письмом Федеральной службы страхового надзора № 09\2-16р\02 от 27.12.94 г.[17]. Вместе с тем, по согласованию с Федеральной службой страхового надзора страховщики могут использовать иные способы расчета резерва.

С 2010 года, на основании приказа Министерства Финансов РФ вводится иная методика формирования резервов по страхованию жизни. Подобная методика широко используется в мировой практике, в том числе в США и странах ЕС, и отвечает текущему состоянию рынка страхования жизни в России, на котором в основном продаются традиционные продукты страхования жизни, которые могут предусматривать начисление страховых бонусов, а также индексацию.

В отличие от существующей методики расчета резерва по страхованию жизни, новая методика предполагает формирование нескольких резервов. В состав этих резервов включаются: 1)математический резерв; 2)резерв расходов на обслуживание страховых обязательств; 3)резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям; 4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям; 5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов); 6)выравнивающий резерв. Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. Иные страховые резервы формируются в зависимости от условий договоров страхования и (или) программ страхования.

Выравнивающий резерв, который страховщики должны формировать в случае, если параметры, используемые при расчете тарифов, менее консервативны, чем нормативно установленные для расчета резервов, позволяет органу страхового надзора создать систему регулирования страховых тарифов. Опыт тех стран, где страховые тарифы по страхованию жизни не согласовываются органами страхового надзора, показывает, что подобные ограничения на параметры, используемые при расчете резервов, дают возможность хотя и косвенным образом, но весьма эффективно пресекать демпинг на рынке страхования жизни.

Принципиально важным моментом является введение резерва страховых бонусов, поскольку ограничение базиса расчета тарифов (в частности, нормы доходности не более 5%) одновременно с начислением дополнительного дохода/бонусов является общепринятым в мировой практике механизмом, позволяющим, с одной стороны, обеспечить платежеспособность страховщиков, а с другой – защитить интересы страхователей.

Математический резерв является оценкой обязательств страховщика, принятых по договорам страхования, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев. Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования в отношении каждого застрахованного. Величина математического резерва определяется по формуле (3.3):

(3.3)

где В - стоимость страховых выплат по предстоящим страховым случаям,

По - стоимость предстоящих поступлений резервируемой нетто–премии.

Если на дату расчета математический резерв по договору страхования принимает отрицательное значение, то считается, что он равен нулю, а также на даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования, математический резерв считается равным нулю.

Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям является оценкой неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования, а также при досрочном расторжении договора страхования.

Величина резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям на дату расчета определяется как совокупный объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи а) со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке; б) с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования; в) с досрочным прекращением договоров страхования, предусматривающих выплату выкупных сумм. Для расчета итоговой величины резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям используется формула (3.4):

(3.4)

где, НВ- неурегулированные выплаты по заявленным страховым случаям застрахованному;

3%- сумма расходов по осуществлению страховых выплат.

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям является оценкой неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику. Расчет резерва выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям на отчетную дату производится по договорам страхования, не включающим риск дожития до установленного договором страхования срока, возраста или иного события, в соответствии с разработанным страховщиком методом расчета на основе анализа динамики выплат по случаям смерти не менее чем за 5 лет страховой деятельности. В случае отсутствия страховых выплат по случаям смерти в течение 5 лет, предшествующих отчетной дате, резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям принимается равным нулю.

Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств является оценкой будущих расходов страховщика, связанных с обеспечением выполнения обязательств, принятых по договору страхования, в течение срока действия договора страхования после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов. Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств (далее – резерв расходов) формируется по договорам страхования, оплаченных страхователем единовременно, и по договорам страхования, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования. Расчет резерва расходов осуществляется отдельно по каждому договору страхования. Величина резерва расходов на страховую годовщину определяется по формуле (3.5).

(3.5)

где, Р - стоимость будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования после окончания периода уплаты страховой премии;

РПо - стоимость предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.

Резервируемая премия на покрытие будущих расходов рассчитывается исходя из равенства актуарной стоимости будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования и актуарной стоимости поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов на начало срока действия договора страхования жизни. Если на дату расчета резерв по договору страхования принимает отрицательное значение, то считается, что он равен нулю, а также на даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования, резерв на обслуживание страховых обязательств считается равным нулю.

Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) является оценкой обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика. Расчет резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется отдельно по каждому договору страхования, программе страхования. Величина резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) на дату расчета определяется по формуле (3.6).

(3.6)

где РДВ_н.п.- резерв дополнительных выплат на предшествующую отчетную дату,

ИД - часть инвестиционного дохода, направляемая в резерв страховых бонусов,

ИД_в - выплаты части инвестиционного дохода, произведенные в течение периода расчета в соответствии с условиями договора страхования, или инвестиционного дохода, направляемого на уменьшение размера страховых взносов в соответствии с условиями договора страхования.

На даты, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договоров страхования, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) считается равным нулю.

Выравнивающий резерв является дополнительным обеспечением обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов). Расчет выравнивающего резерва осуществляется отдельно по каждому договору страхования. Выравнивающий резерв рассчитывается в случае недостаточности страховых брутто-премий для формирования математического резерва. Под недостаточностью страховых брутто-премий понимается ситуация, когда резервируемая нетто–премия с учетом расходов на оформления договора страхования превышает 98% от брутто–премии. Недостаточность страховых брутто-премий может возникать в связи с применением при расчете страховых резервов более консервативного базиса, чем при расчете страховых тарифов. Величина выравнивающего резерва на страховую годовщину определяется по формуле (3.7):

(3.7)

где, РПо - актуарная стоимость предстоящих поступлений резервируемой нетто–премии;

БП- страховая брутто–премия.