Порядок определения доли перестраховщика в страховых резервах.

Информация об изменениях страховых резервов необходима для исчисления финансового результата деятельности страховщиков за отчетный период.

Изменение страховых резервов (I) определяется по формуле (3.24):

(3.24)

где Рк, Рн – соответственно резерв на конец периода и резерв на начало периода.

Положительное изменение размера страховых резервов свидетельствует о росте страховых обязательств, в связи с чем, и возникает необходимость дополнительного резервирования средств. Положительное изменение размера резерва исключается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также из выручки страховщика. Отрицательное изменение размера страховых резервов, напротив, говорит об уменьшении страховых обязательств, оно увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль и выручку страховщика. Следует добавить, что изменение страховых резерв по каждому их виду находят отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчете о прибылях и убытках (форма 2). В конце каждого отчетного периода происходит начисление и одновременно возврат начисленных в предыдущем периоде страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах показывает часть страховой задолженности страховщика, переданную по договорам перестрахования и, по сути, отражает задолженность перестраховщиков по принятым ими рискам. Доля перестраховщиков показывается в активе баланса отдельно по резерву незаработанной премии, резервам убытков, резерву по страхованию жизни.

В настоящее время отсутствует законодательно принятый порядок расчета доли перестраховщиков по тем или иным страховым резервам. В силу этого, определим один из возможных вариантов определения доли перестраховщиков для отдельно взятых страховых резервах. Доли перестраховщиков в страховых резервах определяются, так же как и страховые резервы, на конец отчетного периода.

А) Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии ():

(3.25)

(3.26)

где – доля перестраховщика в резерве незаработанной премии;

– доля перестраховщика в резерве незаработанной премии по i-му договору;

ППi – перестраховочная премия по i-му договору, переданному в перестрахование;

Кi – комиссия цедента по передаваемому i-му риску;

– базовая страховая премия по i-му договору;

– резерв незаработанной премии по i-му договору.

Приведем пример. Пусть договор № 30/15 передан в перестрахование. Перестраховочная премия составила 15.000 руб. Комиссия перестрахователя (цедента) – 1500 руб. На отчетную дату по данному договору сформирован РНП в размере 25.000 руб. Базовая страховая премия по договору 50.000 руб. В этом случае доля перестраховщика в резерве незаработанной премии составит 6750 руб. ((15.000-1500)/50.000 * 25.000)).

Б) Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков (Дрзну) определяется в соответствие с условиями договоров перестрахования.

В) Доля перестраховщика в резерве произошедших, но не заявленных убытков (Дрпну) определяется аналогично порядку расчета РПНУ, т.е. актуарным методом с построением матрицы заявленных и оплаченных убытков.

Вопросы для самоконтроля

1. Определите сущность, значение, структуру страховых резервов.

2. Назовите методы расчета страховых резервов по рисковым видам страхования.

3. Назовите методы расчета страхового резерва по страхованию жизни.

4. Назовите методы расчета страховых резервов по ОМС.

5. Определите влияние размера и динамики страховых резервов на финансовый результат страховщика.

Контрольные вопросы и задания

1. Рассчитайте резерв по страхованию жизни на 31.12.06 г., 31.03.07 г., если известна следующая информация. Резерв по страхованию жизни на 30.09.06 г. сформирован в сумме 3.870 тыс. руб. За 4 квартал 2006 г. поступило страховых платежей 3.050 тыс. руб, за 1 квартал 2007 г. – 2.500 тыс. руб. Произведено выплат по страхованию жизни на сумму 4.000 тыс. руб. в 4 квартале 2006 г. и на сумму 4100 тыс. руб. в 1 квартале 2007 г. Нетто-ставка в структуре страхового тарифа составляет 90%. Норма доходности в структуре тарифа по страхованию жизни – 15%. Определите изменение страховых резервов за 4 квартал 2006 г. и 1 квартал 2007 г.

2. Определите размер РНП, РЗНУ по состоянию на 31.12.2006 г. и на 31.03.2007 г. Рассчитайте долю перестраховщика в РНП. Найдите изменения страховых резервов за 1 квартал 2006 г., оцените их влияние на налоговую базу по налогу на прибыль.

Исходная информация:

Журнал учета договоров страхования АСК «Прима».

Информация о состоявшихся убытках:

По состоянию на 01.10.2006 г. у страховщика числились заявленные, но не урегулированные убытки размером 50.000 руб., которые не были урегулированы в рассматриваемых отчетных периодах.

В сентябре 2006 г. договор В-01 был перестрахован. Страховая премия, переданная перестраховщику, составила 30.000 руб. Комиссия перестрахователя (цедента) по передаваемому риску составила 5000 руб. РПМ начисляется цедентом в полном объеме.