Критерии оценки эффективности налоговой системы

Эффективность налоговой системы – сложное понятие, относящееся

к группе показателей и характеристик, не поддающихся точному количе-

ственному определению. Под эффективностью налоговой системы в широком

смысле понимается её способность выполнять возложенные на неё функции:

- обеспечивать поступление налогов в бюджет в объёмах, достаточных

для выполнения государством своих функций;

- обеспечивать финансовые условия для возобновления воспроизвод-

ственных процессов в реальном секторе экономики на расширенной основе;

-

способствовать

решению

общегосударственных

социально-

экономических задач.

Практически не существует прямых показателей, однозначно характе-

ризующих результативность налоговой системы. Поэтому при оценке эффек-

тивности используются косвенные макроэкономические показатели:

1)

удельного веса общей суммы налогов в валовом внутреннем про-

дукте;

2)

уровня бюджетного дефицита по отношению к валовому нацио-

нальному продукту;

3)

объёмов общественного производства в целом и по отраслям;

4)

объёмов капитальных вложений;

5)

финансовых результатов в целом по экономике и по отраслям;

6)

уровня инфляции и т.д.

Главным недостатком этих показателей является наличие множества

факторов, под воздействием которых они формируются, поэтому при анализе

экономических вопросов на макро-уровне чрезвычайно трудно определить

роль именно налоговой системы в развитии этих процессов.

Эффективность в узком смысле – это оптимальные внутрисистемные

характеристики, свидетельствующие о наличии высоких потенциальных воз-

можностей для выполнения налогами своих функций. Наиболее важные

внутрисистемные характеристики:

1)

общий уровень налогообложения;

2)

роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формирова-

нии доходов бюджета;

3)

соотношение прямых и косвенных налогов; налогов с физических

и юридических лиц;

4)

стабильность налогового законодательства;

5)

дифференциация ставок налогообложения и её обоснованность;

6)

система льгот и её соответствие приоритетам социально-

экономической политики государства и интересам налогоплательщиков;

7)

характер системы санкций;

8)

уровень сложности расчёта налогооблагаемой базы;

9)

наличие лазеек для ухода от налогообложения;

10) качественный уровень налогового законодательства и т.д.

Приведённый перечень количественных и качественных характеристик

налоговой системы показывает, что её эффективность предопределяется,

прежде всего, внутрисистемным состоянием.





 Контрольные вопросы  

 Почему налоговые поступления доминируют в структуре государ-

ственных доходов?

 Какие источники играют в России ведущую роль в формировании гос-

ударственных доходов?

 В какой степени схожи структуры государственных доходов России и

стран со сформировавшейся рыночной экономикой?

 Какие из основных российских налогов относятся к прямым, а какие - к

косвенным?

 В чем заключаются сравнительные преимущества и недостатки марки-

рованных и немаркированных налогов?

 Чем специфический налог отличается от стоимостного?

 Может ли налог, ставка по которому составляет 10% к цене товара,

быть прогрессивным или регрессивным?

 Представьте себе, что некий индивид с целью избежать налога на окна

решил поселиться в доме без окон, что позволяет ему на законном ос-

новании не осуществлять платежей в пользу государства. Имеет ли ме-

сто в этом случае искажающее действие налога?

 Какие налоги являются неискажающими и почему?

 К каким действиям прибегает типичный налогоплательщик в ответ на

искажающее налогообложение?

 Какие виды издержек позволяет снижать организационная простота

налогообложения?

 Почему невозможно исчерпывающим образом оценить налоговую си-

стему, не прибегая к таким критериям, между которыми имеются про-

тиворечия?

 Тестовые задания  

1. Что включает в себя доходы общественного сектора?

а) налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления;

б) доходы целевых фондов;

в) доходы бюджетных фондов;

г) все вышеперечисленное.

2. Какая категория в наименьшей степени определяет эффективность работы

общественного сектора?

а) производительность;

б) прибыльность;

в) результативность;

г) экономичность.

3. Какие налоги увязываются непосредственно с той деятельностью налого-

плательщика, которой он занимается: ресурсы, виды деятельности, товары и

услуги?

а) прямые налоги;

б) недифференцированные налоги;

в) косвенные налоги;

г) простейшие налоги.

4. Какой налог имеет целевой характер и соответствующие поступления не

могут расходоваться ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он вве-

дён, например на конкретный вид общественных благ, создаваемых за его

счёт?

а) маркированный налог;

б) прогрессивный налог;

и) пропорциональный налог;

г) перераспределительный налог.

5. Что такое субнациональная надбавка к налогам?

а) органы власти федерального бюджета имеют право устанавливать

свою надбавку;

б) органы власти бюджета субъекта федерации имеют право устанав-

ливать свою надбавку;

в) органы власти местного бюджета имеют право устанавливать свою

надбавку;

г) каждый уровень власти имеет право устанавливать свои надбавки.

6. Чем отличаются специфические налоги от стоимостных?

а) специфические налоги устанавливаются на единицу товара или услу-

ги, а стоимостные исходя из стоимости объекта налогообложения;

б) специфические налоги устанавливаются исходя из стоимости объек-

та налогообложения; а стоимостные устанавливаются на единицу това-

ра или услуги;

в) специфические и стоимостные налоги различаются размером ставки

налогообложения;

г) специфические и стоимостные налоги ничем не различаются.

7. Какая группа не входит в классификацию налогов ОЭСР?

а) взносы на социальное страхование;

б) налоги на собственность;

в) налоги на добычу полезных ископаемых;

г) налоги на доход, прибыль и поступления от капитала.

8. Какими налогами облагаются непосредственно физические и юридические

лица, их доходы или имущество?

а) косвенные налоги;

б) дифференцированные налоги;

в) комплексные налоги;

г) прямые налоги.

9. Смешанными называют налоги, которые уплачивают:

а) как резиденты, так и нерезиденты данного государства;

б) как физические, так и юридические лица;

в) предприятия всех отраслей экономики;

г) как производители товаров, так и производители услуг.

10. К косвенным макроэкономическим показателям, характеризующим эф-

фективность налоговой системы, относится:

а) уровень сложности расчёта налогооблагаемой базы;

б) удельный вес общей суммы налогов в ВВП;

в) стабильность налогового законодательства;

г) дифференциация ставок налогообложения.

 Рефераты и доклады  

1. Субъекты, объекты и цели налогообложения.

2. Основные налоговые доходы бюджета и внебюджетных фондов Россий-

ской Федерации.

 Для заметок  

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Занятие 8: Сфера действия налогов. Перемещение налогового