Развитие модели

Добавим в нашу первую простейшую модель немного подробностей, приближающих ее к жизни.

Во-первых, кроме сборщиков, у предприятия по сборке компьютеров есть директор и бухгалтер, они получают оклады, например, по 3000 руб\мес.

Во-вторых, на зарплату и рабочих, и административных сотрудников положено начислять единый социальный налог (35, 6%). Этот налог входит в состав затрат, связанных с производством продукции, т.к. удорожает использование рабочей силы.

В-третьих, с полученной прибыли положено платить налог. На момент написания книги его ставка составляла 24% от налогооблагаемой прибыли..

Обсудим подробнее, какие изменения в модель нужно внести, чтобы учесть все эти подробности.

Оклады директора и бухгалтера не зависят (по условию) от числа собранных компьютеров, значит, они относятся к постоянным затратам. В модели (табл.3) после строки 17 «амортизация» нужно вставить еще одну строку «зарплата административно-управленческого персонала».

Установите курсор на цифру 18 в обозначении строк и щелкните левой кнопкой мыши. Вся 18-я строка выделится темным во всю длину. Вверху в меню нажмите «Вставка» и затем в подменю - «строки». Бывшая 18 строка сдвинется вниз, на 19-ю, а в Вашем распоряжении окажется новая пустая строка. Встаньте в ячейку А18 и напишите «Зарплата административно-управленческого персонала».

Таблица 6. Финансовая модель прибыли предприятия по сборке компьютеров после первого изменения

В ячейку В18 можно было бы сразу поставить 6 тыс.руб. Но это неправильно, т.к. в будущем оклады могут измениться, а в расчетной зоне должны содержаться только формулы, верные при любых условиях. Все, что может меняться, выносим в зону исходных данных, наверх. Есть ли там еще место? Есть, в 7-й строке. Когда место кончится, вставим дополнительные строки. Итак, в ячейке А7 пишем «Зарплата административно-управленческого персонала».

Можно скопировать эти слова из ячейки А18. Умеете копировать? Встаньте в ту ячейку, которую хотите скопировать (сейчас это А18), и нажмите правую кнопку мыши и знак «копировать». Затем передвиньтесь в ту клетку, куда нужно вставить эти слова, цифры или формулы (сейчас это клетка А7), щелкните правой кнопкой и нажмите «Вставить».

В ячейке В7 укажем нынешние значения окладов, и директора, и бухгалтера вместе – 6 тыс. руб. Это зона исходных данных, цифры в ней мы можем изменять сколько угодно. А чтобы перерасчет совершался автоматически, в расчетной зоне, в ячейке В18 дополним модель формулой «=В7». Общая сумма постоянных затрат теперь состоит из амортизации и зарплаты управленческого персонала. Отразим это в модели. В ячейке В16 поставим сумму ячеек В17 и В18. (Табл.6)

Таблица 7. Результаты расчетов по модели, приведенной в табл. 6

Проверим, все ли правильно. До внесения изменения прибыль от сборки 20 компьютеров была 47 тыс. руб. Теперь, когда мы учли еще 6 тыс. руб. административных расходов, она составляет 41 тыс.руб. (Табл.7).

Таблица 8. Финансовая модель прибыли предприятия по сборке компьютеров после всех изменений

Подобным же образом внесем остальные изменения. Единый социальный налог на зарплату сборщиков отнесем к переменным затратам, на зарплату управленческого персонала – к постоянным. Из операционной прибыли вычтем налог на прибыль, исчисленный по ставке 24% от ее величины. Остаток прибыли после налогообложения называется чистой прибылью. Чтобы модель не зависела от ставок налогов, которые тоже вполне могут измениться, вынесем их в зону исходных данных.

В табл.8 приведена модель (формулы), после всех изменений, перечисленных в этом параграфе, в табл.9 – результаты расчетов по этой модели.

Собственно модель занимает теперь 13 клеточек с В13 по В25. Результат ее работы – подсчет величины чистой прибыли при различных исходных данных, которые расположены в ячейках с В2 по В9 и которые мы можем менять по своему усмотрению.

Таблица 9. Результаты расчетов по модели, приведенной в табл. 8

Задание 11 Внесите в модель все предложенные изменения и сохраните файл. Подсчитайте чистую прибыль при производстве 10, 20, 30 компьютеров. Сравните последний результат с итогом таблицы 5. Почему они отличаются?

Задание 12 Повторите с новым вариантом модели исследование граничных условий, предложенное в задании 9. Оцените и обдумайте изменение результатов.

Задание 13 Определите, каково минимальное число компьютеров, при котором деятельность по их сборке прибыльна. Это тоже исследование граничных условий, но по параметру, характеризующему объем деятельности.

При выполнении заданий 12 и 13 Вы могли заметить некоторую неправильность в работе модели. Она состоит в том, что при отрицательной величине прибыли (убытке) предприятию начисляется отрицательный налог. Такого не бывает в действительности. С убытка налог не взимается. Если нет прибыли, то налог должен быть равен нулю. Учесть это в модели можно с помощью логической функции «ЕСЛИ».

ЕСЛИ прибыль > 0 ТО налог на прибыль = прибыль*0, 24; ИНАЧЕ налог на прибыль = 0

Поставьте курсор в ячейку В24, где должен вычисляться налог на прибыль. Начните ввод формулы со знака =, затем найдите на верхней панели EXCEL обозначение f_x и выберите в левом списке мастера функций «логические», а затем в правом списке «ЕСЛИ» (в дальнейшем Вы легко найдете функцию «ЕСЛИ» в списке «10 недавно использовавшихся»). Нажмите ОК. Выйдет табличка с тремя пустыми окошками. В первом нужно написать проверяемое условие. У нас это «прибыль больше 0», т.е. В23> 0. Во втором окошке пишут то действие, которое нужно выполнить, если проверяемое условие выполняется. В нашем случае, если прибыль больше нуля, то должен быть начислен налог по ставке, указанной в ячейке В8. Т.е. во втором окошке нужно написать В23*В8/100, это и будет сумма налога. В третьем окошке пишут, что нужно делать, если условие из первого окошка не выполняется. В нашем случае, если прибыль меньше или равна нуля, то налог равен нулю, поэтому в третьем окошке ставим просто 0.

При работе с мастером функций его диалоговое окно частично закрывает клетки основной таблицы, Вам плохо видно их номера, да и набирать буквы и цифры вручную утомительно и чревато ошибками. Поэтому справа в каждом из трех пустых окошек есть кнопка (маленькие кубики с красной стрелкой), которая временно уберет диалоговое окно с экрана, и Вы сможете просто указать мышью нужные ячейки, набрать с клавиатуры нужные знаки. Все, что Вы делаете, отображается в дополнительной строчке непосредственно над основной таблицей. В конце же этой строки расположена кнопка с красной стрелкой, которая снова вернет Вас в Мастер функций. Описывать это долго, а показать и сделать – очень легко. Если с первого раза не получится, попросите помочь кого-нибудь более опытного, и тут же обязательно попробуйте самостоятельно. Навыки закрепляются только в действии, причем при неоднократном и регулярном повторении.

Задание 14 Возьмите свою модель из задания 7 и внесите в нее изменения, подобные тем, что были сделаны в этом параграфе для примера со сборкой компьютера. Убедитесь, то она работает правильно, изменяя исходные данные и следя за результатами.

Кстати, следить за результатами стало трудновато, потому что модель разрослась и уже не помещается на одной странице. Если нас интересует только чистая прибыль, то можно удобно разместить итог расчета рядом с изменяемыми исходными данными. В моем примере для этого я поставлю в ячейке В10 формулу «=В25», тогда чистая прибыль из ячейки В25 будет видна мне рядом с исходными данными, а все расчеты будут происходить в нижней части листа, и мне туда можно и не заглядывать.

Украсим модель, выделив итоговую ячейку цветом (справа на одной из верхних панелей для этого обычно есть клавиша «заливка», в виде баночки, из которой льется краска).

Можно порекомендовать и другое, более функциональное улучшение. Нас особенно интересуют случаи, когда предприятие перестает получать прибыль, т.е. значения чистой прибыли становятся отрицательными. Можно сделать так, чтобы отрицательные числа выделялись красным цветом, а положительные – нет. Для этого воспользуйтесь пунктом меню (вверху) «Формат»-«ячейки»-«число»-«числовой». Справа в нижней части диалогового окна выберите нужный способ выделения отрицательных чисел.

Задание 15 Проведите анализ граничных условий своей модели по аналогии с заданиями 12 и 13.