Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. 1 страница

Юридические лица в соответствии с законодательством сдают наличную иностранную валюту:

в обслуживающие и (или) иные банки;

работникам службы инкассации.

Наличная иностранная валюта сдается в обслуживающий банк с зачислением на один из текущих (расчетных) банковских счетов, открытых для юридических лиц, в течение времени, установленного банком для их обслуживания.

Допускается получение юридическими лицами, имеющими несколько текущих (расчетных) банковских счетов в различных банках, наличной иностранной валюты в одном из банков, в которых открыты текущие (расчетные) банковские счета.

Юридические лица могут иметь в своих кассах наличную иностранную валюту на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы.

Наличная иностранная валюта, полученная от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) после сдачи выручки работникам службы инкассации либо самостоятельно, не является сверхлимитной при наличии документального подтверждения времени реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи наличной иностранной валюты на следующий рабочий день обслуживающего банка. В этом случае учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу работникам службы инкассации, а также подготовку выручки для сдачи в обслуживающий банк.

При установлении юридическому лицу лимита остатка кассы по видам иностранных валют его превышение рассчитывается как сумма всех выявленных превышений лимита остатка кассы.

При установлении юридическому лицу лимита остатка кассы в эквиваленте одной из иностранных валют превышение лимита остатка кассы рассчитывается с учетом превышения сложившегося на конец рабочего дня юридического лица остатка кассы в наличной иностранной валюте, пересчитанного в эквиваленте иностранной валюты, в которой установлен лимит остатка кассы. Такой эквивалент определяется исходя из официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным банком на дату превышения лимита остатка кассы.

Юридическим лицам в фактический остаток наличной иностранной валюты по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличной иностранной валюты, находящейся в кассе юридического лица, подразделения, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличной иностранной валюты.

При несоблюдении сроков сдачи уполномоченными лицами выручки в кассу юридического лица в фактический остаток наличной иностранной валюты по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличной иностранной валюты, находящейся в кассе юридического лица, подразделения и у уполномоченных лиц юридических лиц, подразделений, нарушивших срок сдачи выручки.

В кассе юридического лица, которым установлен лимит остатка кассы, может храниться наличная иностранная валюта в пределах лимита остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличной иностранной валюты.

При образовании сверхлимитного остатка кассы наличная иностранная валюта сдается в обслуживающий банк либо по решению юридического лица в подразделение обслуживающего банка и (или) иной банк независимо от установленного срока сдачи наличной иностранной валюты.

При несовпадении дней работы юридического лица и обслуживающего банка наличная иностранная валюта сдается в первый рабочий день обслуживающего банка.

Если юридическое лицо и обслуживающий банк работают в общеустановленные выходные дни, выручка, поступившая в эти дни в кассу юридического лица сдается в обслуживающий банк при условии, что на указанные дни приходится срок сдачи выручки юридическим лицом.

Для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, поступившей в кассу в установленный срок, лимит остатка кассы считается нулевым, срок сдачи наличной иностранной валюты – ежедневным со следующего рабочего дня и после календарной даты, установленной для подачи заявки в банк (за исключением юридических лиц, подразделений, которым в соответствии с законодательством лимит остатка кассы не устанавливается), а не сданная в банк наличная иностранная валюта – сверхлимитной. Срок подачи заявки в банк определяется в договоре текущего (расчетного) банковского счета либо в решении банка на основании представленной ранее юридическим лицом заявки.

Юридические лица, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличную иностранную валюту сверх установленного лимита остатка кассы не более 3 рабочих дней, включая день получения наличной иностранной валюты в обслуживающем банке, только для оплаты труда. По истечении этого срока (на 4-й рабочий день) не использованная по назначению наличная иностранная валюта депонируется и сдается в обслуживающий банк.

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты, при необходимости размер потребности в разменной наличной иностранной валюте для уполномоченных лиц устанавливаются решениями руководителей юридического лица и доводятся каждому уполномоченному лицу. Уполномоченные лица могут сдавать выручку в кассу юридического лица, обслуживающий банк, его подразделение, иной банк.

Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличной иностранной валюты, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте в случае его установления) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом.

Юридическим лицам, имеющим несколько текущих (расчетных) банковских счетов в различных банках, лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются одним из обслуживающих банков по выбору юридического лица.

Юридические лица обязаны в течение 10 рабочих дней направить во все банки, в которых открыты текущие (расчетные) банковские счета, копию заявки.

Ссылки

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»

Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185

Декрет Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным Банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2011 № 704 (с изм. и доп.) «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте»

Порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты и оформления кассовых документов. Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются по формам первичных учетных документов, установленным законодательством.

При приеме наличной иностранной валюты кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) (далее – кассиры) юридических лиц обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь нормативными правовыми актами Национального банка, информацией, размещенной на официальных сайтах банков-эмитентов в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел, а также перечнем признаков платежности банкнот, установленным обслуживающим банком на основании требований иностранных банков или банков-посредников, с которыми заключены соответствующие договоры.

Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с использованием кассового оборудования, платежных терминалов осуществляется в соответствии с законодательством.

Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами, имеющими право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Подтверждением приема наличной иностранной валюты являются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в;

другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Приходные кассовые ордера и другие документы установленных в соответствии с законодательством форм заполняются в порядке, определенном законодательством.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым договорам, производится по:

расходному кассовому ордеру формы КО-2в;

платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Расходные кассовые ордера заполняются в порядке, установленном законодательством.

На общую сумму наличной иностранной валюты, выданной по нескольким платежным ведомостям, допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица за границу, производится в порядке и размерах, установленных законодательством.

Работник, получивший наличную иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебными командировками за границу, обязан не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, – не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерскую службу юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и возвратить в кассу неиспользованную наличную иностранную валюту.

Работник, получивший иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой за границу, посредством ее зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, либо частично наличными и частично посредством зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителями юридического лица, подразделения (лицами, ими уполномоченными), или выписки по счету клиента – физического лица и иных документов независимо от того, в наличной либо безналичной форме работник осуществлял расчеты, связанные со служебной командировкой.

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты представляется в бухгалтерскую службу работником лично, с использованием автоматизированной подсистемы документационного обеспечения с досылкой на бумажном носителе или почтой, в том числе заказным письмом (при этом датой представления отчета считается дата отправления заказного письма).

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций.

Возврат работником либо возмещение работнику суммы, меньшей установленного номинала банкноты соответствующей иностранной валюты, производится в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

В случае выдачи работнику аванса в наличной иностранной валюте, отличной от валюты страны командирования, сумма наличной иностранной валюты, израсходованная на территории Республики Беларусь, пересчитывается в иностранную валюту, в которой получен аванс, с применением обменного курса банка, где совершена валютно-обменная операция. Сумма наличной иностранной валюты, израсходованная за границей, пересчитывается в иностранную валюту, в которой получен аванс, с использованием обменного курса банка (организации) страны командирования, где совершена валютно-обменная операция. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах наличной иностранной валюты отсутствует информация об использованном обменном курсе банка, то пересчет произведенных расходов осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты. К отчету об израсходованных суммах иностранной валюты прилагаются чеки, подтверждающие совершение валютно-обменных операций.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится в иностранной валюте, в которой получен аванс.

При перечислении на счет клиента – физического лица аванса в иностранной валюте, отличной от валюты страны командирования, пересчет израсходованной работником суммы иностранной валюты в иностранную валюту, в которой перечислен аванс, осуществляется с использованием обменного курса банка-эмитента, установленного для проведения операций при использовании карточек, и (или) обменного курса, установленного платежной системой.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится в иностранной валюте, в которой на счет клиента – физического лица перечислен аванс.

Если нормы расходов по служебной командировке в иностранной валюте, установленные законодательством, отличаются от валюты страны командирования, аванс работнику может быть выдан в валюте страны командирования. Пересчет суммы иностранной валюты в валюту страны командирования проводится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату выдачи аванса.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится в иностранной валюте, в которой получен аванс. Сумма иностранной валюты, выданная на расходы по проживанию вне места жительства (суточные), на дату составления отчета об израсходованных суммах не пересчитывается.

В случае выдачи в соответствии с законодательством работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу юридического лица, индивидуального предпринимателя. При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник прилагает чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитываются в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Национальным банком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты. В случае приобретения наличной иностранной валюты, отличной от валюты страны командирования, отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в порядке, предусмотренном законодательством.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится по решению нанимателя в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

При получении работником наличной иностранной валюты со счета клиента, открытого в белорусских рублях, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, сумма иностранной валюты, израсходованная за границей, пересчитывается в белорусские рубли по обменному курсу банка-эмитента, установленному для проведения операций при использовании карточек, и (или) обменному курсу, установленному платежной системой.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится по решению нанимателя в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

Если Национальным банком не устанавливается официальный курс белорусского рубля к валюте страны командирования и работником не представлены документы, подтверждающие совершение валютно-обменной операции, то при составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты используется кросс-курс доллара США к иностранной валюте, установленный на основании информации агентства «Рейтер» или «Блумберг».

Выдача наличной иностранной валюты индивидуальному предпринимателю на расходы, связанные с его разъездами (проезд к месту назначения и обратно, наем жилого помещения), производится в размере оплаченных счетов, квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов.

Выдача наличной иностранной валюты на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, может производиться за счет возврата ранее полученных со счета в иностранной валюте юридического лица, индивидуального предпринимателя и выданных на эту цель средств, хранящихся в кассе юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя в пределах установленного лимита остатка кассы.

Не допускается выдача работнику юридическим лицом наличной иностранной валюты под отчет (перечисление денежных средств на счет клиента – физического лица) на расходы, связанные со служебными командировками за границу, без представления полного отчета по ранее выданным этому работнику суммам наличной иностранной валюты.

Зачисление иностранной валюты на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой за границу, допускается без представления работником полного отчета по ранее перечисленным на счет клиента суммам иностранной валюты.

Не допускается передача другим лицам наличной иностранной валюты, полученной под отчет, в том числе с использованием корпоративных дебетовых карточек, а также использование корпоративных дебетовых карточек физическими лицами, не являющимися держателями этих карточек.

Работник, направляемый в служебную командировку за границу, может не сдавать наличную иностранную валюту, полученную в обслуживающем банке, в кассу юридического лица, если сумма наличной иностранной валюты не превышает сумму наличной иностранной валюты, предназначенную для выдачи этому работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем.

Работники юридического лица, получившие наличную иностранную валюту за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, обязаны представить отчет об израсходованных суммах иностранной валюты и сдать неизрасходованную сумму валюты в кассу юридического лица, индивидуальному предпринимателю.

По истечении срока выдачи наличной иностранной валюты на оплату труда, кассир:

в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает запись «Депонировано»;

составляет реестр депонированных сумм;

в платежной ведомости учиняет запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах наличной иностранной валюты, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и подтверждает запись личной подписью;

заполняет расходный кассовый ордер на общую сумму наличной иностранной валюты, выданной по платежной ведомости;

записывает в кассовую книгу фактически выданную сумму наличной иностранной валюты.

Депонированная наличная иностранная валюта на 4-й рабочий день сдается в обслуживающий банк. На сумму сдаваемой наличной иностранной валюты составляется один общий расходный кассовый ордер.

Бухгалтеры юридического лица проверяют отметки, сделанные кассирами в платежных ведомостях, и подсчитывают выданные и депонированные по ним суммы.

Не допускается выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличную иностранную валюту.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

наличие на приходном кассовом ордере подписи главного бухгалтера (лица, им уполномоченного);

наличие на расходном кассовом ордере, платежной ведомости подписей руководителя юридического лица, главного бухгалтера (лиц, ими уполномоченных), индивидуального предпринимателя;

правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего (справки, подтверждающей) личность получателя;

наличие прилагаемых документов.

В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру, индивидуальному предпринимателю для надлежащего оформления.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличной иностранной валюты.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером, индивидуальным предпринимателем.

По решениям руководителя юридического лица (лица, им уполномоченного) определяется необходимость регистрации приходных и расходных кассовых ордеров до передачи их в кассу в журналах регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров в иностранной валюте по установленным законодательством формах. Журнал используется для учета движения наличной иностранной валюты по целевому назначению.

Форма ведения журнала определяется руководителями, главными бухгалтерами юридического лица, подразделения (лицами, ими уполномоченными), индивидуальным предпринимателем.

Журнал регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров в иностранной валюте по форме 1 ведется отдельно для приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров в иностранной валюте по форме 1-а оформляется единый для приходных и расходных кассовых ордеров.

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться посредством программно-технических средств. Выходная форма «Вкладной лист журнала регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров в иностранной валюте» составляется за соответствующий день и содержит данные учета движения наличной иностранной валюты по целевому назначению.

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге. Необходимость ведения кассовой книги подразделениями, индивидуальным предпринимателем определяется решениями руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Внесение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличной иностранной валюты отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает сумму операций за день, выводит остаток наличной иностранной валюты по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета второй экземпляр отрывной части листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Недостача наличной иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством.

Излишки наличной иностранной валюты оприходуются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

Обслуживающий банк по согласованию с руководителями юридического лица, ежегодно, как правило в первом квартале, устанавливает исходя из необходимости своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, лимит остатка кассы юридическим лицам, подразделениям.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются обслуживающим банком каждому юридическому лицу, подразделению по согласованию с руководителем юридического лица либо подразделения (лицом, им уполномоченным).

Лимит остатка кассы не устанавливается юридическим лицам, подразделениям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте, необходимой для работы юридического лица, подразделения) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком.

Размер фактической потребности в разменной наличной иностранной валюте для юридических лиц устанавливается при необходимости и определяется с учетом особенностей их деятельности, а также минимальной потребности в наличной иностранной валюте по согласованию с обслуживающим банком.

Обслуживающие банки не вправе отказать при обращении юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, указанных в части первой настоящего пункта, в установлении им лимита остатка кассы. В этом случае юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать установленный обслуживающим банком лимит остатка кассы в течение срока, указанного в решении обслуживающего банка.

Для установления порядка и сроков сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, а также лимита остатка кассы юридическим лицам, подразделениям в обслуживающий банк представляется заявка на бумажном носителе или в электронном виде с соблюдением требований законодательства по созданию, обработке, хранению, передаче и приему информации в электронном виде. Контроль за достоверностью отраженных в заявке сведений осуществляют юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели.

Установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты действительны в течение срока, указанного в решении обслуживающего банка.

Ссылки

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»

Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185

Декрет Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным Банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 03.06.2011 № 704 (с изм. и доп.) «О некоторых вопросах переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте»

Синтетический учет операций с денежными средствами. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.

Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Порядок движения денежных средств в кассе организации отражается следующими бухгалтерскими записями: