Часть III. Комплексный пример расчета налогов организации

Исходные данные

Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2002 г.

1. 25 января предприятие приобрело автомашину Волга-31029 стоимостью 145 000 руб., в том числе НДС, на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму 5000 руб.

2. С 1 января предприятие заключило договор аренды на авто­мобиль ВАЗ сроком на шесть месяцев с организацией, без экипажа. Оплата по договору составила 2000 руб., в том числе НДС в месяц. Предприятие их оплатило.

3. Предприятием с 1 февраля была приобретена и установлена у сторонней организации охранно-пожарная сигнализация на сумму 7000 руб., в том числе НДС.

4. В течение первого квартала были приобретены материалы на сумму 3600 руб., в том числе НДС. Списано материалов по акту на сумму 1600 руб.

5. Движение товара за квартал:

6. Предприятие оплатило поставщикам за товар за I квартал: перечислением с расчетного счета — 3 000 000 руб.; наличными из кассы — 525 000 руб.

7. Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, про­данный в розницу, оплачен полностью):

перечислением на расчетный счет — 1 900 000 руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.

8. На предприятии числятся сотрудники:

Петров В. В. имеет двоих детей: один ребенок 4 и второй — 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.

Мишина А. Л. имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет.

Сидорову А. С. выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.

Петрова О. Е. с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Боль­ничный лист представлен. Стаж работы Петровой О.Е. — 15 лет.

Всем сотрудникам выплачена премия за производственные ре­зультаты в I квартале в размере 10 % от оклада.

Степкиной Л. В. выдана беспроцентная ссуда на улучшение жи­лищных условий в сумме 10 000 руб.

9. Прочие расходы предприятия за I квартал 2002 г.:

1) оплачены транспортные расходы по доставке товара на склад
предприятия в сумме 5670 руб., в том числе НДС;

2) оплачена аренда помещения за шесть месяцев в сумме
12 000 руб., в том числе НДС;

3) получен счет на оплату услуг за пользование Интернетом на
сумму 3600 руб., в том числе НДС;

4) оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5500 руб.,

в том числе НДС;

5) оплачены командировочные расходы сотрудникам предпри­
ятия в сумме 4300 руб.;

6) оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме
5450 руб., в том числе НДС;

7) оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2000 руб., в

том числе НДС;

8) оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных документов, изготовлению печати и штампа на сумму 2300 руб., в* том числе НДС

9) выплачены проценты за кредит банку в сумме 23 562 руб.; I

10) оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в-сумме 400 руб.

10. Дополнительная информация. Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, общая площадь (используемая только в хозяйственной деятельности) которого составляет; 120 м². Магазин расположен в центре г. Рязани. Преимущественно I через магазин реализуется смешанный ассортимент продовольственных товаров (за исключением винно-водочных изделий). График; работы с 8 до 21 ч.

Коэффициент, учитывающий место дислокации, — 2

i Решение \ 1. Общие положения и допущения. В соответствии со ст. 273 Налогового кодекса РФ (гл. 25 «Налог на прибыль организаций») все; организации имеют право на определение даты получения дохода; (осуществления расхода) по кассовому методу. Поскольку организация образовалась с 1 января 2002 г., она может заявить в своей учетной политике метод определения реализации по кассовому, методу, исходя из предположения, что в среднем доход от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысит 1 млн руб.; за каждый квартал.

ООО «Эффект» ведет два вида деятельности: оптовую и розничную продажу товаров. В соответствии с Законом Рязанской ]. области № 69-03 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Рязанской области». определенная часть деятельности (розничная торговля через магазин) попадает под действие этого Закона. Поэтому при дальнейших расчетах налоговой базы практически всех налогов (за исключением подоходного налога с физических лиц, транспортного на- j лога) будем определять в пропорциях розничной и оптовой торговли.

2. Расчет единого налога на вмененный доход. Предприятие занимается розничной торговлей, осуществляемой через магазин с численностью работающих менее 30 чел. В соответствии с указанным Законом рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход (ВД). Объектом налогообложения является вмененный доход.

Налог на вмененный доход = ВД • 15 %.

Расчет вмененного дохода от розничной деятельности производится по формуле

ВД = БД(ЛГ, + N₂ + ^з)К, К₂Кз,

где БД — базовая доходность на единицу физического показателя; N\, Ni, ЛГ₃ — количество единиц физического показателя; K_t = 1, К₃ = 1, К₂ определяется в соответствии с Рязанским законом.

Базовая доходность каждого квадратного метра магазина равна 0, 43, определена в 1200 руб.

Значит, ВД = 1200(120 + 120 + 120) • 1 • 0, 43 -1 = 185 760 руб. (в квартал), а налог на вмененный доход равен 27864 руб. {в квартал).