Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Для целей налога на прибыль. Можно ли признавать в качестве расходов для целей налога на прибыль затраты на безвозмездное предоставление (оплату) жилья работникам






 

Можно ли признавать в качестве расходов для целей налога на прибыль затраты на безвозмездное предоставление (оплату) жилья работникам, если такие выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовыми договорами (п. п. 4, 25 ст. 255 НК РФ)?

 

В соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Официальная позиция Минфина России и УФНС России по г. Москве заключается в том, что расходы на оплату жилья сотрудников, предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, могут признаваться расходами на оплату труда в размере, который не превышает 20 процентов от суммы заработной платы. Некоторые авторы поддерживают данную точку зрения.

Ранее Минфин России не ограничивал размер затрат на оплату жилья сотрудников, предусмотренных трудовыми договорами, при включении их в состав расходов. Имеются судебные акты и авторские консультации, подтверждающие эту позицию.

Согласно третьей точке зрения, выраженной УФНС России по г. Москве, расходы на оплату жилья сотрудников не учитываются при исчислении налога на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет. Аналогичное мнение встречается в авторских консультациях.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы на предоставление жилья учитываются в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной заработной платы

 

Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-06/44206

Финансовое ведомство разъяснило, что расходы на оплату жилья работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-03-06/1/671

Письмо Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165

Письмо Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/155

Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/2/109

Письмо Минфина России от 18.12.2007 N 03-03-06/1/874

Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/2/149

Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/115

Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-03-04/1/272

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.07.2010 N 16-15/080276@

 

Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40369

Финансовое ведомство разъяснило, что затраты на оплату жилья работников учитываются в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы, при условии заключения трудового договора.

Минфин России также отметил, что в случае учета вышеуказанных затрат в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следует иметь в виду, что порядок данных затрат урегулирован ст. ст. 255 и 270 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об учете в расходах суммы арендой платы за квартиры, предоставленные приглашенным иностранным работникам.

Разъясняется, что указанные затраты не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ. При этом они могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255

Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/216

Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026382

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 21-11/048965@

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015139

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2008 N 21-08/001105@

 

Письмо Минфина России от 21.12.2006 N 03-03-04/1/851

Финансовое ведомство отмечает, что компенсации за перелет и оплату жилья следует включить в состав заработной платы. При этом на основании ст. 131 ТК РФ размер данных компенсаций не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

 

Статья: Наем жилья для работников организации: учет и налогообложение (Володина Н.) (" Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)

По мнению автора, если обязанность предоставить жилье работникам предусмотрена в трудовом договоре, это должно рассматриваться как форма оплаты труда в неденежной форме. Согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Автор делает вывод, что организация вправе признать расходы по арендной плате жилья в размере, который не превышает 20 процентов от общей суммы заработной платы, установленной работнику.

 

Позиция 2. Расходы на предоставление жилья учитываются

 

Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72

Финансовое ведомство разъяснило, что предусмотренные в трудовых договорах расходы на оплату жилья сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/1/446

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2012 по делу N А40-82827/11-129-357

Суд указал, что налогоплательщик правомерно учел затраты на предоставление жилья иностранным сотрудникам. Данные затраты понесены для обеспечения исполнения своих трудовых обязанностей, а не для удовлетворения личных потребностей в жилье и учитываются по ст. 255 НК РФ.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 по делу N А23-5464/2009А-14-233

Суд не принял ссылку инспекции на то, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов начисленной месячной заработной платы. Он исходил из того, что ст. 131 ТК РФ не регулирует налоговые правоотношения и, соответственно, не устанавливает применительно к ним какие-либо ограничения. Кроме того, суд отклонил ссылки налогового органа на письма Минфина России по данному вопросу, поскольку они не являются нормативными правовыми актами.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А56-47663/2006

Суд сделал вывод о том, что затраты на проживание не аналогичны расходам, перечисленным в п. 29 ст. 270 НК РФ. Они осуществляются организацией для обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье. Поэтому данные затраты правомерно учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

 

Позиция 3. Расходы на предоставление жилья не учитываются

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022129@

В Письме отмечено, что расходы организации на аренду квартир для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2005

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал