Возврат налога

Начисляются ли проценты за несвоевременный возврат налога при нарушении срока, установленного п. 2 ст. 312 НК РФ?

Ситуация актуальна в отношении вопросов по возврату налога, возникших до 01.01.2007.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Судебная практика исходит из того, что налоговый орган обязан выплатить проценты за несвоевременный возврат налога.

Подробнее см. документы

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.05.2006 N 15849/05 по делу N А40-15160/05-111-163

Суд разъяснил, что право на получение процентов, предусмотренных п. 9 ст. 78 НК РФ, гарантирует защиту прав налогоплательщиков от незаконного бездействия должностных лиц налогового органа. Названная гарантия применяется ко всем случаям незаконного отказа возврата сумм налога, в том числе и при нарушении нормы п. 2 ст. 312 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2007, 07.05.2007 N КА-А40/3271-01 по делу N А40-5551/06-141-323

Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2007, 23.01.2007 N КА-А40/13508-06 по делу N А40-32275/06-35-230

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2006, 28.12.2006 N КА-А40/12769-06 по делу N А40-15160/05-111-163

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.04.2005 N А29-5247/2004а

Суд отметил, что налогоплательщик вправе требовать уплаты государством процентов за весь период пользования неправомерно изъятыми у него денежными средствами. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ПО СТ. 290 НК РФ)

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ БАНКОВ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

К какой категории доходов (связанных с производством и реализацией или внереализационных) относятся поступления, поименованные в ст. 290 НК РФ?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что в ст. 290 НК РФ поименованы как доходы, связанные с производством и реализацией, так и внереализационные доходы. При этом налогоплательщик может самостоятельно определить вид дохода, исходя из принципов, установленных в ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.03.2006 по делу N А65-17463/05-СА1-23

Суд указал, что доходы банков, перечисленные в п. 2 ст. 290 НК РФ, не разделены на доходы от реализации и внереализационные доходы. Они относятся к доходам от реализации или внереализационным доходам исходя из принципов, предусмотренных ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2005 N А65-17848/2004-СА1-37