Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю
Доходи громадян, отримувані ними від заняття підприємницькою діяльністю, підлягають обкладенню податком. Особливістю обкладення цих доходів є те, що оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, визначений у вигляді різниці між валовим доходом (виручкою в грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами у відсотках до валового доходу, визначеними Головною державною податковою адміністрацією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України із сприяння малим підприємствам та підприємництву. До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, що включаються у собівартість продукції (робіт, послуг) за переліком, визначеним Головною державною податковою адміністрацією України і Міністерством економіки України. Витрати на придбання імпортних товарів, увезених в Україну з метою продажу, при визначенні оподатковуваного доходу виключаються з одержаної виручки від їх продажу за митною вартістю, сплаченою при ввезенні цього товару в Україну і перерахованою в гривні за курсом Національного банку України на дату перетину кордону. Обчислення податку з фактичного річного доходу провадиться податковими органами за місцем постійного проживання платника, а якщо його діяльність здійснюється в іншому місці - за місцем здійснення цієї діяльності з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання громадянина про розміри одержаного ним доходу і сплаченого податку за минулий рік. Оподаткування доходів громадян податковими органами здійснюється на підставі: - декларацій громадян про очікуваний (оціночний) у поточному році або про фактично одержаний ними протягом року дохід; - матеріалів перевірок діяльності громадян, проведених податковими органами; - отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності відомостей про виплачені платникам доходи і утримані податки за довідкою ф. №2. Розрахунок суми податку з доходу підприємця проводиться в такому порядку. Спочатку визначається на основі декларації сума чистого доходу за рік. Потім розраховується середньомісячна сума доходу і з неї за встановленою шкалою ставок оподаткування доходів громадян нараховується сума податку. Приклад. Сума сукупного валового доходу за рік громадянина, який займається підприємницькою діяльністю, склала 14500 грн, а сума витрат, пов'язаних з отриманням цього доходу, склала 2500 грн. Тоді оподатковуваний чистий дохід за рік становить 12000 грн (14500 - 2500), а його середньомісячна сума - 1000 грн (12000: 12). Сума ж податку із середньомісячного доходу складе 150 грн 00 коп., а річна сума податку буде дорівнювати 1800 грн 00 коп. (150 гри* 12). Податок, обчислений податковими органами, нараховується і сплачується в такому порядку: - протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 відсотків річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, - 25 відсотків суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік; - авансові платежі прибуткового податку протягом року сплачуються у такі терміни: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада; - суми плати податку, сплачені протягом року у вигляді авансових платежів, враховуються при остаточному розрахунку суми податку за рік. У разі збільшення або зменшення протягом року доходу платника в межах 50 і більше відсотків проти очікуваного податковими органами має бути проведено перерахунок сум податку за термінами сплати, що не настали. Додатково нараховані за остаточними розрахунками суми податку підлягають сплаті не пізніше одного місяця з дня одержання повідомлення податкового органу, а зайво сплачені суми податку підлягають поверненню платнику не пізніше одного місяця після про-исдення остаточного розрахунку або за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів. Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, щоквартально, у 40-денний термін після закінчення кварталу, подають до податкового органу декларацію, а після закінчення року - до 1 квітня наступного року. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний рік або інший період, за який здійснюється оподаткування (оподатковуваний період). Громадяни, які одержують інші доходи (здавання фізичним особам в оренду або в найом рухомого і нерухомого майна, в тому числі житла), подають декларацію у 5-денний термін після закінчення місяця з дня виникнення джерела доходу. В ній вказується розмір фактичного доходу за перший місяць та розмір очікуваного (оціночного) доходу до кінця поточного року. В разі припинення існування джерела доходу протягом року декларація про одержані доходи подається у 5-денний термін з дня припинення його існування, в ній зазначається розмір фактичного доходу за період існування джерела доходу в межах календарного року. Нарахування авансових та остаточних сум податку проводиться податковими органами у 15-денний термін з дня одержання декларації. Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, за умови, що їм допомагають члени сім'ї, які спільно з ними проживають, оподатковуваний дохід розподіляють між собою за угодою, але частка кожного з них не може перевищувати розміру, пропорційного кількості громадян, які беруть участь у підприємницькій діяльності, якщо один із них має право на пільгове оподаткування. Сплата податку громадянами, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, може виконуватись авансовими платежами з оцінюючого доходу, а за окремими видами діяльності - з розрахункового доходу за фіксованими розмірами прибуткового податку (патентами) з наступним перерахунком податку з фактичного річного доходу, якщо він перевищує розрахований в 1, 5 разу. Перелік видів діяльності, які можуть здійснюватись за умов фіксованих оплат прибуткового податку (шляхом придбання патенту), і розміри фіксованої суми податку (плати за патент) за них затверджуються урядом Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими держадміністраціями. Патент видається у податковій адміністрації. Розмір плати за нього встановлюється виходячи з ставок, установлених для нарахування прибуткового податку з доходів, отримуваних громадянами за місцем основної роботи, і середньої суми доходу за рік осіб, які займаються аналогічною роботою в порядку підприємницької діяльності. Плата за патент здійснюється за діяльність у межах календарного року, але не менше, ніж за місяць. Розмір фіксованого податку для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, не може бути меншим, ніж 20 гривень і більшим, ніж 100 гривень за календарний місяць. Доходи громадян, отримані від здійснення підприємницької діяльності, які оподатковуються фіксованим податком, не входять до складу його сукупного оподатковуваного податку за висновками звітного року, а сплачена сума фіксованого податку є остаточною та не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань такого платника податків чи осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, або членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності. У випадку, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій ДІЯЛЬНОСТІ членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50% за кожну особу. У такому випадку платник фіксованого податку має право самостійно доплатити 50% від суми встановленого фіксованого податку з розрахунку на кожну додаткову особу і повідомити про це податковий орган, який зобов'язаний внести відповідні зміни в патент у терміни, передбачені для його видачі. Платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, звільняються від сплати нарахувань на фонд оплати праці, утримання і збори на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України, податок на промисел, збір у Фонд соціального захисту населення, збір на обов'язкове соціальне страхування та на обов'язкове державне пенсійне страхування та ін.
|