Формування прибутку комерційного банку

Прибуток у банківському бізнесі - частина грошового доходу банку, що залишається в його розпорядженні після покриття з доходу всіх поточних витрат, пов'язаних із забезпеченням його діяльності.

Водночас формування банківського прибутку має суттєві відмін­ності, пов'язані з тим, що об'єктом банківської діяльності (об'єк­том купівлі-продажу) є гроші.

У зв'язку з цим через банк прохо­дять два типи вхідних і вихідних грошових потоків із різним еко­номічним призначенням.

Потоки першого типу забезпечують фо­рмування пасивів і активів банку, на яких базується вся його діяльність - підтримання ліквідності, оптимізація ризиків, за­безпечення дохідності і прибутковості та ін.

Вхідними потоками тут є банківські вклади, позички в інших банках, внески у влас­ний капітал банку та ін., а вихідними - надання кредитів, купів­ля цінних паперів тощо. Призначення цих потоків вимагає їх по­вного балансування, коли всі пасиви розміщуються в активи, про що свідчить баланс банку, в якому відображаються грошові по­токи саме цього типу. Навіть такий актив, як готівка і кошти в НБУ, не є невитраченим доходом і не може бути прибутком; у нього зовсім інше економічне призначення - забезпечувати лік­відність банку, а не формувати прибуток.

Потоки другого типу забезпечують формування доходів і ви­трат банку і прямо стосуються його прибутку. Саме на цих пото­ках безпосередньо базується бізнесовий успіх банку - його при­буток, що вимірюється перевищенням доходів над витратами.

Вхідними потоками тут є окремі види доходів - процентні, ко­місійні, торговельні, дохід від участі в капіталі та ін. Вихідними потоками є окремі види витрат - процентні, комі­сійні, загальні адміністративні, витрати на персонал та ін. Ці пото­ки не відображаються на балансі банку, вони мають зовсім інше призначення, ніж пасивні кошти та їх вкладання в активи. Тому в управлінні цими потоками немає вимоги їх повного балансування, а скоріше навпаки - вимога перевищення вхідних потоків (дохо­дів) над вихідними (витратами), яке й формує прибуток банку.

Принципова відмінність грошових потоків другого типу спри­чиняє потребу в розробленні для управління цими потоками та формуванням прибутком банку зовсім іншого, ніж баланс банку, документа - Звіт про прибутки (збитки) банку, що відображає укрупнені види доходів і витрат за групами операцій.

Зміст статей Звіту про прибутки та збитки згідно діючої нормативної бази виглядає наступним чином:

Додаток 1

до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою Правління НБУ 24.10.2011р., № 373