Аудит расчетов с подотчетными лицами

2: Аудит расчетов с поставщиками и покупателями.

3: Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

4: Аудит расчетов по НДС.

5: Аудит расчетов по НПО.

Вопрос 1. Основными нормативными актами регулирующими расчеты с подотчетными лицами являются:

1. Порядок ведения кассовых операций.

2. НК РФ гл. 25.

3. Письмо № 26 «Об утверждении типовых унифицированных форм»..

4. Приказ Минфина 06.07.2001 г. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов».

5. 11.07.01 г. № 51 «Об утверждении норм возмещения командировочных расходов при загран. командировке».

6. Трудовой Кодекс.

Задачи аудита:

1. Проверка достоверности данных остатков по сч. 71, выраженные в финансовой отчетности бухгалтерского учета.

2. Проверка соблюдения законодательства при осуществлении бухгалтерского и налогового учета, расчетов с подотчетными лицами.

3. Соблюдение налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, НПО в процессе расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации: 1. Ф № 1; 2. Оборотно сальдовая ведомость; 3. карточка 71; 4. Анализ счета; 5. Авансовый отчет Ф. А01; 6. Кассовые документы; 7. Оправдательные документы.

Методы проверки – это пересчет, инструктирование, запрос, подтверждение.

Проверка производится путем сопоставления данных карточки счета 71, об остатках в синтетическом учете на 1 число каждого месяца с данными аналитического учета по сч. 71.

Далее аудитор выборочно проверяет авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательным документам с целью определения:

1. Обоснованности произведенных с подотчетным лицом расходов на подтверждения каждой суммы авансового отчета соответствующего оправдательным документам.

2. Организацию внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами. Выдача денежных средств подотчет при условии отсутствия задолженности по предыдущему авансу.

Выдача денежных средств подотчет на хозяйственные нужды лицам утвержденным приказам руководителя.

Соблюдение установленного срока выдачи денежных средств на хозяйственные нужды.

Соблюдение порядка взыскания остатков подотчет лицам в соответствии с трудовым кодексом.

3. Правильность отражения в бухгалтерском учете расходов произведенных подотчетным лицам в соответствии с их целевым назначением.

4. Правильность отражения в налоговом учете сумм материальной выгоды, постоянной налоговой разницы правильность формирования налоговой базы.

При проверке командировочных расходов аудитор устанавливает наличие распоряжения руководителя о повышенном размере оплаты суточных и оплате командировки за 1 день.

При наличии распоряжения об увеличении размера суточных аудитор проверяет отражение сверх нормативных сумм в аналитическом бухгалтерском учете или в налоговых регистрах. Например, работник командирован на 2 дня, оплата проезда в обе стороны 400 руб., суточные по командировке 600 руб., оплата суточных за день 300 руб. в сутки. Назначение командировки – сверка расчетов с поставщиком. Общая сумма командировочных расходов – 1000 р.

Отражение сверхнормативных суточных:

При определении фин. результатов для целей бухгалтерского и бухгалтерской (финансовой) отчетности в расчет принимается общая сумма расходов. В целях налогообложения 10000 – является постоянной налоговой разницей. Постоянное налоговое обязательство å 10000 х 24 % = 2400 р.; Дт 99 Кт 68.

5. Применение типовых унифицированных форм при расчетах с подотчет. Лицами утверждается Постановлением ГОСКОМСТАТа РФ 2003: ф. Т-9 Приказ на командировку, ф. Т-10 командировочное удостоверение, ф. Т-10А служебное задание, ф. АО-1 авансовый отчет.

При проверке расчетов по адм.-хоз. расходам связанным с приобретением МПЗ, ОС, оплатой работ и услуг, представительскими расходами, аудитор проверяет:

1. Основание для совершения расходов (заявление работника о выдаче денежных средств на определенные цели, смета расходов на определенные мероприятия).

2. Оприходование фактически полученных через подотчетное лицо МПЗ и фактическое выполнение оплаченных работ (на основании накладных, документов складского учета, карточек приходных ордеров, фактического осмотра приобретенных ценностей, опроса подотчетных лиц).

3. Правильное отражение корреспонденции счетов в авансовом отчете по оприходованию материально-производсьвенных запасов и т.п.

4. Правильное отражение в учете представительских расходов, произведенных через подотчетное лицо. На основании плана или программы мероприятия сметы расходов предусматривающих доставку участников до места проведения, канцелярские расходы, питание, подготовка раздаточного материала. Основание для признания представительских расходов служат первичные документы, накладные путевые листы, акты на списание МПЗ, меню – калькуляция. Указанные расходы в целях бухгалтерского учета включенных в состав затрат в объеме отраженном в соответствующих документах. В целях налогового учета не включаются в состав представительских расходов: расходы на проведение культурно-массовых мероприятий, а так же перечисленные выше расходы в сумме превышающей 4 % от фонда оплаты труда за соответствующий отчетный период.

Типичные ошибки при расчете с подотчетными лицами:

1. Отсутствие оснований на выдачу денег подотчет на хозяйственные нужды.

2. Отсутствие или не полное наличие оправдательных документов, подтверждающих расходы.

3. Неправильное отражение в учете командировочных и хозяйственные расходов, отнесение расходов по приобретению материалов и ОС на счет 26, отнесение непроизводственных расходов на счета производственных затрат.

4. Отсутствие раздельного учета нормируемых и сверхнормируемых расходов.

Для заграничной поездки к авансовому отчету прикладывается:

1). Копия загранпаспорт с отметками;

2). Копия договора;

3). ПКО

4). Кассовый чек с указанием стоимости проезда и общей стоимости;

5). Путевки или туристическая путевка с выделением стоимости проезда из стоимости путевки.

Вопрос 2.

Задачи.

1. Проверка достоверности данных о величине дебиторской к кредиторской задолженности отраженной в периодической отчетности.

2. Проверка соблюдения законодательства в области бухгалтерского и налогового учета при осуществлении расчетов с поставщиками и покупателями.

3. Орудия внутреннего контроля за состоянием расчетов.

Основными нормативными документами служат: ГК РФ, НК РФ, План счетов

Источниками информации служат: Ф. № 1; оборотно-сальдовая ведомость по счетам 60, 76; карточки счетов, анализ счетов, счета фактуры, накладные на отпуск продукции, акты выполненных работ, платежные документы, кассовые документы.

При проверке расчетов с поставщиками по рабочему плану счетов определяется наличие субсчетов, по сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности. Отражаются в ф. 5, данных аналитического учета определяется основные формы расчетов и состав поставщиков. При наличии значительных сумм дебиторской и (или) кредиторской задолженности поставщиками проверяется дата ее возникновения дата погашения по договору и причины отсутствия платежей.

Аудитор проверяет наличие актов сверки состояния задолженности на начало каждого отчетного периода, проведение и оформление годовой инвентаризации расчетов и поставщиками. Своевременность отражения в учете бартерных операций.

Законность операций аудитором проверяется на основе выборочной проверки первичных документов (счетов фактур, накладных, приходных ордеров по оприходованию материалов, платежных поручений, договоров поставки.

Если договором предусмотрены особые условия перехода права собственности на получаемые материалы, то до момента реализации данных условий маериальных ценности приходуются на счет 002. Если от поставщиков получены ценности без сопроводительных документов, то они должны быть оприходованы по количеству в условной оценке, до момента получения документации или определения стоимости в соответствии с учетной политикой.

Далее проверяется правильность оформления фактов полученных от поставщиков, которые должны соответствовать порядку установленному постановлением правительства РФ – «о оформлению счетов фактур» 2.12.00 г. № 914, т.к. нарушение оформления поставщиком счетов фактур не позволяет принять суммы НДС по данному счету и вычету.

Проверяется соответствие данных аналитического и синтетического учета. Путем сопоставления анализа счетов и карточек счетов, по данным карточек, расчетов и итоговых сумм по счету 60.

При расчетах с поставщиками с применением векселей предусмотренных договором устанавливается, что форма векселя соответствует типовой утвержденной законом о простом или переводном векселе.

Процент по векселю, который должен быть получен поставщиком включается в стоимость приобретаемого имущества. При осуществлении бартерных операций устанавливается правильность определения стоимости полученных материалов, работ и услуг в сопоставлении со стоимостью отгруженной продукции или товаров, а также со средними ценами по которым обычно оценивается по бартеру имущество.

В обязательном порядке проверяется правильность операций по НФС при осуществлении расчетов с поставщиками.

Начиная с 1 января 2006 г. условием принятия НФС и вычету является отгрузка продукции или получение материалов с их обязательным оприходованием.

Если расчеты с поставщиками осуществляются на бартерных условиях, то вычет НФС, может производиться только после отгрузки своих товаров в обмен на полученные ценности. НФС к вычету может быть принят только исходя из балансовой стоимости отгруженной продукции по ставке 18/118.

По данным аналитического учета аудитор проверяет правильность отражения остатков дебиторской и кредиторской задолженности.

При осуществлении поставок на условиях плановых платежей и зачета взаимных требований необходимо проверить соблюдение графика платежей и графика поставок и своевременность сверки задолженности по взаимным поставкам при их осуществлении акты составляются ежемесячно.

При проверке расчетов с покупателями методика применяется аналогично расчетов с поставщиками, на данном участке аудитором проверяется:

1. Наличие и условие договора купли – продажи, предусматривающие условие перехода права собственности, если данные особые условия указаны в договоре (например, получение авизо от покупателя или получение продукции в обмен), то в б/у может использоваться счет 45.

2. Правильность определения цен на реализуемую продукцию в соответствии с фактической себестоимостью и условиями контроля ценообразования со стороны соответствующих органов (органы исполнительной власти, антимонопольный комитет).

Правильность применения цен при продаже продукции, работ, услуг, т.к. отклонения действующих цен более чем на 20 % от применяемых в данном регионе на аналогичный товар в соответствующий период определяет обязанность нового плательщика рассчитать налоговую базу по НДС и налогу на прибыль исходя из действующих цен.

Аудитор проверяет полноту отражения в учете выручки от реализации продукции, работ, услуг, путем сопоставления данных отчета о реализации или анализа счета 90, с данными складского учета по отпуску продукции на сторону.

Вопрос 3. К данной группе расчетов относятся расчетные операции по счету 73, учет расчетов с прочими 76, внутр. хоз. 79. При проверке расчетов по счету 73 аудитор устанавливает виды расчетных операций к которым могут относиться:

1. Выдаваемые работникам ссуды

2. Материальная помощь.

3. Социальные компенсации и выплаты.

4. Расчеты за форменную одежду.

5. Расчеты по возмещению материального ущербы.

При наличии задолженности работников по ссудам следует уточнять:

1. Включение в трудовой договор возможности предоставления таких ссуд при определенных условиях или решение общего собрания участников о предоставлении ссуды работнику.

2. Наличие договора с работником о порядке погашения полученной ссуды.

3. Соблюдение работником условий погашения ссуды.

4. Правильность определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при предоставлении работнику беспроцентной ссуды или под % ниже ставки рефинансирования.

Дт 73/1 Кт 50 – выдана ссуда

Дт 91 Кт 73 – начислена ссуда

Дт 50, 70 Кт 73 – вносятся деньги

Дт 91 Кт 73 – часть ссуды погашена за счет средств организации.

Материальная выгода в соответствии с гл. 23 НК расчеты вести по ставке ¾ х % ЦБР от непогашенной части ссуды.

Сумма материальной выгоды подлежит налогообложению по ставке 35 % и отражается в карточке 1 НДФЛ в соответствующем разделе.

При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо изучить:

1. Список материально ответственных лиц, которые несут полную материальную ответственность согласно занимаемой должности. Перечень таких должностей утвержден постановлением правительства «Об утверждении перечня должностей и работ с работниками замещающие, которые должны заключать договора о полной материальной ответственности». Организация может предусмотреть полную материальную ответственность с отдельными категориями работников в контракте и трудовом договоре.

2. Правильность определения результатов инвентаризации и оценки недостач, порчи, ущерба. Сумма ущерба и порчи определяется по учетным ценам. Виновные в этих фактах привлекаются к материальной ответственности в размере среднего заработка. Если отсутствуют основания для применения к ним полной материальной ответственности недостача должна быть оценена в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ № 49 1995 г. по ценам, действующим на момент инвентаризации.

4. Проверку расчетов с прочими дебитами и кредитами аудитор начинает с изучения рабочего плана счетов по структуре счета, обороты сальдовой ведомости по сч. 76 в разрезе ССЧ, аналитических данных по расчетам различных видов с организациями и лицами. В структуре сч. 76 предусмотрены следующие ССЧ:

1. расчеты страхования имущества и персонала;

2. расчеты по претензиям;

3. по дивидендам;

4. с депонентами;

5. по алиментам;

6. с квартиросъемщиками;

7. по аренде;

Могут учитываться на сч. 76 разовые сделки с организациями, ПБЮЛ, государственными организациями лицензирования и сертификации, почтовые переводы, оплаты услуг связи и т.д.

Дт 29 Кт 76/1-10тр (начислены обязательные страховые платежи на посевы)

Дт76/1 Кт 51-10тр (оплачены обязательные платежи страховые)

Дт 76/1 Кт 99-1000тр (страховые возмещения)

Дт 51 Кт 76/1-1000тр

76/1

1. Все платежи по добровольному и обязательному страхованию включаются в состав текущих затрат полностью на основании договора страхования платежных документов, в целях БУ.

2. В целях налогобложения взносы по страхованию имущества принимаются в составе договоров полностью. Взносы по добровольному страхованию персонала ограничены ст. 255 НК. Например: Добровольное страхование жизни работников более 5 лет и платежи по негосударственному пенсионному страхованию не должны превышать в сумме 12% от фонда оплаты труда. Взносы на добровольное страхование с оплатой медицинских работников должны быть не более 3% от фонда оплаты труда.

3. Взносы на добровольное страхование от потери нетрудоспособности в результате исполнения требуемых обязанностей не должны превышать 10000 р. на 1 работника в год.

76/2

При проверке расчетов необходимо изучить аналитические данные к сч 76/2 по организациям, которым предъявлены претензии и характер претензий.

Проверить своевременность предъявления претензий и передача дел материалов в судебные органы, если в течении 30 дней не будет получен ответ по направленной претензии.

Дт 76/2 Кт 60 (выставлена претензия поставщику)

ДТ 51 Кт 76/2 (возврат денег по претензиям)

Дт 76/2 Кт 51 (выставлена претензия банку)

Дт 51 Кт 76/2

76/3

При проверке расчетов аудитор проверяет:

1. уставные (учредительные) документы;

2. договоры простого товарищества;

3. первичные документы, подтверждающие вклады в УК других организаций, подтверждающие долю организации пропорционально которой начисляются дивиденды и другие доходы;

4. правильность отображения в учете полученных доходов, убытков и их налогообложение.

Дт 76/3 Кт 91 (начислены дивиденды)

Дт 51 Кт 76/3

Данные доходы подлежат включению в полную базу по налогу на прибыль.

76/4

При наличии данных о движении депонированных Σ необходимо установить:

1. Правильность оформления депонированных Σ в первичных и аналитических учетах;

2. Своевременность списания не полученной депонированной Σ в составе прочих договоров.

Дт 70 Кт76/4 (задепонирована зарплата)

Дт 76/4 Кт 91 (списана в доход)

76/5

Аудитор руководствуясь постановлением правительства РФ №814 от 18.06.96 «о перечне выплат, с которых производится удержание алиментов» и проверяет:

1. правильность формирования базы для произведения удержаний (не включая: выходные пособия при увольнении, мат. помощь по стихийным бедствиям, рождению ребенка, болезни);

2. своевременность и полноты начисления и перечисления алиментов (удержание алиментов удержания НДФЛ в размере ¼, 1/3, ½; переводы по пересылке взыскивающихся с алиментоплательщика, соответственно, СК предельный разм. и зарплаты при уплате алиментов в размере 75%.

76/6

Дт 76/6 Кт 29

Дт 29 Кт 70, 69, 10, 02, 60

Дт 91 Кт 29

При начислении ведомственного жилья или детского дошкольного учреждения по Дт 76/6 учитываются платежи за пользованием жильем (квартплаты) платежи за содержание детей. все переводы на содержание данных объектов относится на Дт 29. Разница между величиной размеров и начисленными взносами относятся в Дт сч. 91 и в целях БУ признается в полном объеме в составе расходов. В целях налогообложения прибыли данная Σ расходов уменьшает полученные дивиденды только в случае если:

1. величина затрат на содержание данных объектов (ЖКХ) соответствует средней величине затрат на содержание аналогичных муниципальных объектов;

2. качество услуг (t режим) соответствует качеству услуг муниципальных объектов;

3. стоимость услуг ведомственного хозяйства примерно соответствует стоимости услуг муниципального хозяйства (отклонение не более 20%).

76/7

При наличии синтетических и аналитических данных по сч. 76/7 аудитор согласно программе проверки должен изучить:

1. задолжность по арендным платежам на отчетный период и правильность ее формирования в соответствии с договором аренды;

2. виды примен-ой аренды в соответствии со сроками и условиями отражения арендного имущества в БУ;

3. наличие свидетельства о регистрации прав аренды при заключении договора долгосрочной аренды;

4. наличие разрешения вышестоящей организации и департамента по управлению государственным имуществом при сдаче в аренду объектов недвижимости УИС;

5. правильность отражения в учете договоров и переводов по арендным платежам в соответствии с условиями договора;

6. правильность начисления НДС при аренде государственного и муниципального имущества;

7. правильность отражения договоров и переводов по арендным отношениям в БУ.

5 Направления при проверке расчетов по НДС:

1. обоснованность уплаты НДС;

2. проверка правильности формирования налоговой базы;

3. своевременность начисления НДС и правильность применения налоговых вычетов;

4. правильность расчета НДС к уплате и отражение операций в бухгалтерском учете.

I На основании учредительных документов, справок налоговых органов, данных БФО аудитор проверяет обязанность организации уплачивать НДС в отчетном периоде. Аудитор устанавливает:

1-наличие видов пр-ии или деятельности, неподлежащих налогообложению по НДС (производство медикаментов, услуги детских садов, ритуальные услуги, перевозка пассажиров, коммунальные услуги, страхование, взносы в уставный капитал);

2- величину выручки за предыдущие 3 месяца, которая не должна превышать 2млн. рублей;

3- применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог.

Аудитор должен проверить своевременность восстановления НДС, если в отчетном периоде изменились условия (изменение выручки и переход к обычной системе налогообложения). Если организация не уплачивает НДС по различным причинам, следует проверить наличие операций по аналитическому учету расчета, по которым она обязана уплачивать НДС в качестве налогового агента (при ввозе товаров из заграницы РФ, при покупке товаров у фирмы-нерезидента, при аренде государственного и муниципального имущества, производство строительно-монтажных работ для собственных нужд).

II Осуществляется аудитором по данным книг продаж, аналитическим данным по реализации продукции, работ и услуг. Кроме фактов реализации, в аналитическом учете следует обратить внимание на операции, которые приравниваются к реализации (безвозмездная передача имущества, использование материальных ценностей для непроизводственных нужд). Одновременно, следует проверить налоговые операции по отчуждению имущества, которые по статье 146 главы 21 НК относится купля-продажа валюты, передача основных средств бюджетам и некоммерческим организациям. Проверка налогообложения базы производится сплошным методом.

1) Дт 90/3 Кт 68 – начислен НДС с продажи

2) Дт 91/3 Кт 68 – прочие товары –основные средства, материалы, безвозмездная передача, продажи

3) Дт 19 Кт 68 – начислен при аренде государственного и муниципального имущества, со стоимости строительно-монтажных работ

4) Дт 62, 76 Кт 68 – НДС с авансом (получаем предоплаты)

При наличии экспортных операций НДС определяется на основании сопроводительных документов, подтверждающих стоимость и факт пересечения границы. Эти документы, включающие контракт на поставку товаров, выпуску банка на получение средств иностранного плательщика, грузовую таможенную декларацию с отметками о пересечении границы в налоговые органы в течение 180 дней с момента отгрузки продукции, при своевременном предоставлении организация имеет основания для уплаты НДС по ставке 0%. Если пакет документов не представлен в указанный срок, организация обязана на 181 дне уплатить НДС за отгруженную продукцию по соответствующим ставкам. Более позднее представленные, подтверждающих экспорт документов, не исключающих возможности возмещения уплаченного НДС в судебном порядке. При импорте товара, организация-импортер в качестве налогового агента должна начислять НДС по соответствующей ставке по стоимости товара, включая таможенную стоимость, таможенные пошлины, акцизы.

III С воевременность определяется обязанностью организации начислять НДС в период, который является периодом перехода права собственности от продавца к покупателю. С 1-го января 2006 года начисление НДС должно производиться по ранней из дат (даты поступления денег в счет предоплаты за отгруженные товары или дате отгрузки товара).

1) поступили средства в оплату по договору (28.10.2006)

Дт 51 Кт 62 – 118000 р.

Дт 62 Кт 68

2) отгружены товары (28.10.2006)

Дт 92 Кт 90/1 – 118000 р.

Дт 90/3 Кт 68

Дт 68 Кт 62 – восстановлен НДС

Правильность применения налоговых вычетов проверяется на основании данных книг покупок, в которой с 01.01.2006 регистрируются все счета фактуры независимо от их оплаты организацией-покупателем, так как условиями принятия НДС к вычету с 01.01.2006 г. является оприходование товара, предназначенного для деятельности, подлежащей налогообложению по НДС и налогообложение счета фактуры. По всем поступившим видам имущества, услуг в отчетном периоде суммы НДС может быть принята к вычету в полном объеме. Обязательным условием принятия НДС к вылету при наличии оплаты НДС является сумма НДС по следующим операциям:

1. перечисление НДС налоговыми агентами

Дт 19 Кт 68 – 90000 р. начислен НДС

Дт 68 Кт 51 – 90000 р. перечислен НДС

Дт 69 Кт 19 – 90000 р. принят к вычету

2. перечисление НДС, начисленного со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом

3. ст. 171 гл. 21 НК: по сумме уплачиваемой по командировочным и представительским расходам. Если подотчетное лицо расходует собственные средства, по таким расчетам, то НДС, предъявляемый в оправданных документах и в авансовом отчете в соответствии с п. 7ст. 171 гл.21 НК не может быть принят к вычету до момента компенсации производственных ресурсов. Также, принимается к вычету НДС, уплачиваемый при импорте товаров из-за границы.

IV Аудитором проверяется правильность расчета НДС после проверки налоговой базы по скорости реализации и другим налогооблагаемым определениям и правильности формирования налоговых вычетов по операциям текущего и предыдущих периодов. Источником информации служит налоговая декларация и данные по счету 68/_НДС. Сумма НДС к уплате – это кредитовый остаток по счету 68/_НДС, в налоговом учете разница между I и II разделами декларации по НДС. Налоговая декларация должна быть предоставлена не позднее 20 ^го числа следующего за отчетным периодом месяца. При оборотах более 2 млн. в месяц налоговая декларация составляется ежемесячно.

Типичные ошибки при расчетах НДС:

1. отсутствие начислений НДС по операциям, приравненным к реализации.

2. принятие к учету недооформленных счетов-фактур поставщиков.

3. несвоевременное принятие налоговых вычетов к учету (по операциям, для которых принятие НДС к вычету возможно только после оплаты работ, услуг, НДС).

Меры ответственности за нарушения в области БУ и налогообложения:

1. нарушение срока постановки на учет в налоговых органах: КОАП – ст. 15.3 (с должностного лица 5-10 МРОТ при отсутствии деятельности, 20-30 МРОТ при осуществлении деятельности; после государственной регистрации, регистрация в налоговых органах должна быть проведена в течение 10 дней с момента государственной регистрации). НК – 5000р., более 90 дней – 10000р. (ст. 117НК «уклонение от постановки на учет – 10% от суммы доходов, но не менее 20000р.).

2. нарушение срока предоставления налоговой декларации

КОАП – ст. 15.5 (должностные лица 3-5 МРОТ)

НК – ст. 119 (5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц, но не менее 100руб.)

3. непредставление сведений для налогового контроля

КОАП – ст. 15.6 (должностные лица 3-5 МРОТ).

НК – ст. 126 (50руб. за каждый не представленный документ, 5000р., если не предоставлены сведения о налогоплательщике).

4. грубое нарушение правил в сфере БУ и БФО (учет доходов, расходов и объектов налогообложения)

КОАП – ст. 15.11 (должностные лица 20-30 МРОТ: искажение любой статьи БФО или суммы налога не менее 10%).

НК – ст. 120 (штраф 5000р, если нарушения допущены в течении одного налогового периода; штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000р., если нарушения выявлены в течении более чем одного налогового периода; отсутствие первичных документов, счетов – фактур, регистров, систематическое (более 2 ^х раз в календарном году) неправильное отражение на счетах БУ и счетах БФО денежных средств и хозяйственных операций).

НК – ст. 122 «неуплата или не полная уплата налога» (20% от суммы неуплаченного налога).