![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
З метою залучення додаткових ресурсів банки мають право емітувати ощадні (депозитні) сертифікати. Емісія цього виду цінного паперу не вимагає реєстрації в ДКЦПФР та не є стандартизованим документом. Ощадний (депозитний) сертифікат - письмове свідоцтво банку про депонування грошових коштів, яке засвідчує право власника сертифіката або його правонаступника на одержання після закінчення встановленого строку суми вкладу (депозиту) та процентів, установлених сертифікатом, у банку, який його видав. Необхідність розмежування ощадних та депозитних сертифікатів зумовлена специфікою їх використання різними суб'єктами. Так, покупцями сертифікатів можуть бути юридичні та фізичні особи, які використовують цінні папери в різних цілях. Основною вимогою юридичних осіб до сертифіката, крім отримання доходу, є можливість його використання в розрахункових операціях. Крім того, оподаткування доходу від володіння сертифікатом юридичною та фізичною особами також різне. Саме тому у зарубіжній практиці існують як ощадні, так і депозитні сертифікати, при цьому призначення першого — накопичення, другого — прирощення вартості. В Україні відповідно до законодавства існує один вид цінного паперу - ощадний (депозитний) сертифікат. Сертифікати можна класифікувати за такими ознаками: 1) за способом випуску: - одноразово; - серіями; 2) за способом оформлення: - іменні; - на пред'явника; 3) за терміном обертання: - строкові; - на вимогу; 4) за умовами сплати відсотків: - регулярна сплата процентів після закінчення певного розра - виплата процентів у день погашення сертифіката. Відповідно до законодавства України додатково можна визначити: - процентний ощадний (депозитний) сертифікат - ощадний - купонний ощадний (депозитний) сертифікат - ощадний - безкупонний ощадний (депозитний) сертифікат — сертифікат, який не має окремих відривних купонів, проценти сплачуються разом з поверненням суми вкладу (депозиту). Ощадні (депозитні) сертифікати можуть бути номіновані як у національній, так і в іноземній валюті. Випуск та розміщення банками ощадних (депозитних) сертифікатів, номінованих у банківських металах, не дозволяється. Емітентами ощадних (депозитних) сертифікатів можуть бути лише банки - юридичні особи. Строк обігу ощадних (депозитних) сертифікатів установлюється від дати видачі сертифіката безпосередньо вкладнику (власнику сертифіката) до дати, з якої власник сертифіката отримав право вимоги вкладу (депозиту). Розміщення та погашення ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється лише банком-емітентом. До погашення приймаються тільки оригінали ощадних (депозитних) сертифікатів. У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення: Дебет: рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за вирахуванням дисконту; Дебет: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами (3326, 3336, 3346) -на суму дисконту; Кредит: рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів (3320, 3330, 3340) - на суму номіналу сертифіката. У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення: Дебет: рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія; Кредит: рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів (3320, 3330, 3340) - на суму номіналу сертифіката; Кредит: рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами (3327, 3337, 3347) -на суму премії. Суми дисконту та премії амортизуються щомісячно протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення: · при амортизації дисконту: Дебет: рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами (7052, 7053, 7054); Кредит: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами (3326, 3336, 3346); • при амортизації премії: Дебет: рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами (3320, 3330, 3340); Кредит: рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами (7052, 7053, 7054). У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів). Погашення ощадних (депозитних) сертифікатів, які номіно-вані в національній валюті, та виплата процентів за ними здійснюються банками лише в національній валюті. Погашення ощадних (депозитних) сертифікатів, які номіно-вані в іноземній валюті, та виплата процентів за ними здійснюються банками в іноземній валюті, а за письмовою заявою вкладника або особи, уповноваженої на здійснення цієї операції, - у національній валюті за курсом Національного банку України на дату закінчення строку, що зазначений в ощадному (депозитному) сертифікаті, або на дату дострокового викупу сертифіката. У разі дострокового подання ощадного (депозитного) сертифіката до погашення банк сплачує власнику сертифіката суму вкладу (депозиту) та проценти, які виплачуються в розмірі як за вкладом (депозитом) на вимогу, якщо умовами сертифіката не встановлений інший розмір процентів. Розрахунки за придбані ощадні (депозитні) сертифікати та сплата грошових коштів за ними для юридичних осіб здійснюються лише в безготівковій формі. Розрахунки за придбані ощадні (депозитні) сертифікати та сплата грошових коштів за ними для фізичних осіб здійснюються як у готівковій, так і в безготівковій формі. Якщо строк одержання вкладу (депозиту) за строковим ощадним (депозитним) сертифікатом прострочено, то такий сертифікат вважається документом на вимогу, за яким на банк покладається зобов'язання сплатити зазначену в ньому суму вкладу (депозиту) та процентів за ним у разі пред'явлення ощадного (депозитного) сертифіката. Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 «Бланки цінних паперів» в умовній одиниці 1 гривня. Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 «Бланки цінних паперів у підзвіті». Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 «Погашені цінності». Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п'ять років, якщо інше не передбачено законодавством України. Знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється банками відповідно до порядку, визначеного у внутрішніх положеннях банку з питань діловодства, з урахуванням вимог законодавства України, але не раніше ніж через п'ять років після їх погашення.
|