Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Спеціальних резервів на покриття можливих втрат






за розмішеними вкладами (депозитами)

Банки, розміщуючи свої грошові кошти на депозити в інших бан­ках, завжди перебувають у зоні ризику неповернення коштів че­рез погіршення ліквідності банку, у якому відкриті депозитні ра­хунки.

Банк має визнавати зменшення корисності фінансового акти­ву або групи фінансових активів, якщо є об'єктивне свідчення зменшення їх корисності внаслідок однієї або кількох подій, які відбулися після первісного визнання активу, і така подія (або події) впливає (впливають) на попередньо оцінені майбутні гро­шові потоки від фінансового активу або групи фінансових акти­вів, які можна достовірно оцінити.

У разі зменшення корисності розміщеного вкладу (депозиту) банки формують (збільшують) резерви згідно з вимогами відповід­них нормативно-правових актів Національного банку України.

Банк визначає суму резерву як різницю між балансовою вар­тістю розміщеного вкладу (депозиту) та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за первіс­ною ефективною ставкою відсотка.

Банк відображає в бухгалтерському обліку формування (збіль­шення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та нада­ними кредитами таким проведенням:

Дебет: рахунки для обліку відрахувань у резерви (7701);

Кредит: рахунки для обліку спеціальних резервів (1592).

Банк формує (збільшує) резерви в іноземній валюті з ураху­ванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день про­ведення операції. Банк формує резерви в іноземній валюті за кож­ною валютою окремо.

Банк відображає в бухгалтерському обліку переоцінку резер­вів в іноземній валюті в разі зміни офіційних курсів гривні до іно­земних валют за балансовим рахунком 6204 «Результат від тор­гівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення ко­рисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення корисності зменшується, що об'єктивно пов'язане з подією, яка відбувалася після визнання зменшення корисності. У цьому разі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: рахунки для обліку спеціальних резервів (1592);

Кредит: рахунки для обліку відрахувань у резерви (7701).

Банк відображає в бухгалтерському обліку списання безнадій­ної заборгованості за рахунок спеціального резерву таким прове­денням:

Дебет: рахунки для обліку спеціальних резервів (1592);

Кредит: відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив (1517).

Списана за рахунок спеціальних резервів безнадійна заборго­ваність обліковується за позабалансовими рахунками до визначе­ного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог зако­нодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі здійснюється таке проведення:

Дебет: рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості (9610);

Кредит: контррахунок(991).

У разі часткового або повного погашення контрагентом рані­ше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості здійснюються такі проведення:

а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок ре­зерву в поточному році:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;

Кредит: рахунки для обліку відрахувань у резерви (7701);

б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів та банківсь­ких металів;

Кредит: рахунки для обліку повернення раніше списаної забор­гованості (6711).

Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється таке проведення:

Дебет: контррахунок (991);

Кредит: рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості (9610).

Після закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку, за безнадійною заборгованістю, яка була списана за раху-нок'спеціальних резервів та обліковувалася за позабалансовими рахунками, здійснюється проведення:

Дебет: контррахунок (991);

Кредит: рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості (9610).


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал