Тема 1. Сущность и назначение налогов

ББК 65.261.41

Составители: Мельникова Н.П., Пинская М.Р. Хрестоматия «Теория

налогов»: Учебное пособие для студентов факультетов «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Математические методы и анализ рисков» - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение», 2007 – 130 с.

Рецензенты:

Смирнов Д.А., к.э.н., доц.

Варнавский В.А., к.э.н., доц.

Хрестоматия предназначена для углубленной подготовки студентов к семинарским занятиям по дисциплине «Теория и история налогообложения», а также для качественного выполнения заданий для самостоятельной работы. Хрестоматия адресована в первую очередь студентам факультета «Налоги и налогообложение», обучающимся по специальности «Налоги и налогообложение». Она также представляет интерес для студентов факультетов «Финансы и кредит», «Математические методы и анализ рисков», изучающих дисциплину «Налоги и налогообложение» (теоретический курс).

Кафедра «Налоги и налогообложение» выражает искреннюю благодарность студентам 3 курса факультета «Налоги и налогообложение» Громовой И., Цымляковой А., Дахновскому А., Добровскому Е., Хаирову Р., Брошиной Ю., Ирха М., Летуновскому М., Бойко А., Бурцеву И., Пугачеву М., Друженец М., Климкип П., Кухта Д., Копыл А., Харламовой А., Тронниковой Д., Корецкой А., Шелдуковой А за оказанную помощь в технической подготовке данного учебного пособия.

Отпечатано в Финансовой академии при Правительстве РФ

Полное и частичное воспроизведение или размножение
каким-либо способом допускается только с письменного
разрешения Финансовой академии при Правительстве РФ

© Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007.

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие................................................................................................ 4

Тема 1. Сущность и назначение налогов................................................... 5

Тема 2. Экономические и правовые основы налогов и сборов.
Принципы налогообложения.................................................................... 55

Тема 3. Налоговая система....................................................................... 79

Тема 4. Налоговая политика.................................................................. 136

Предисловие

Кафедра «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации одна из первых в России разработала программу учебной дисциплины, посвященной общей теории налогов. Многолетний опыт преподавания дисциплины «Основы налогообложения» показал ее значимость для успешного освоения студентами последующих учебных курсов, посвященных механизму исчисления налогов, а также необходимость дальнейшего развития самой дисциплины. Учебный курс «Основы налогообложения» был преобразован в дисциплину «Теория и история налогообложения». Позже, при разработке Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности «Налоги и налогообложение» дисциплина «Теория и история налогообложения» была включена в состав дисциплин федерального компонента.

Преподаватели кафедры «Налоги и налогообложение» ведут научную работу в области развития теории налогов, публикуют научные статьи, издают монографии. Под руководством преподавателей студенты готовят научные работы на конкурсы, а также доклады для выступлений на различных научных семинарах, конференциях. Ежегодно по кафедре «Налоги и налогообложение» выполняются выпускные квалификационные (дипломные) работы по вопросам теории налогообложения.

Накопленный опыт работы в области преподавания, организации самостоятельной работы студентов и в научном руководстве студентами логически подвел к необходимости издания Хрестоматии – учебного пособия, представляющего собой сборник избранных произведений ученых или отрывков из них. В Хрестоматию включены отрывки из произведений классиков теории налогов, статьи современных российских ученых, в том числе членов кафедры «Налоги и налогообложение», а также дипломных работ выпускников кафедры.

Структура Хрестоматии в своей основе отвечает структуре программы учебной дисциплины «Теория и история налогообложения». Хрестоматия состоит из трех тем: «Сущность и назначение налогов», «Экономические и правовые основы налогов и сборов. Принципы налогообложения», «Налоговая система» и «Налоговая политика». Перед каждой темой имеется краткое введение, в котором обозначены основные вопросы, которым посвящен данный раздел хрестоматии.

Тема 1. Сущность и назначение налогов

Данная тема начинается с большого фрагмента из лекции Соколова Александра Александровича, известного русского экономиста конца 19 – начала 20 веков. Соколов А.А. преподавал в Московском коммерческом институте вместе с такими известными русскими учеными как Боголепов Д.П., Гензель П.П., Озеров И.К.. Он также работал в Институте экономических исследований Народного комиссариата финансов СССР. В июле 1928 года были изданы лекции Соколова А.А., которые были охарактеризованы им как опыт построения систематического курса по теории налогов. В 2003 году издательство «ЮрИнфоЗ-Пресс» опубликовало эти замечательные лекции, которые не потеряли своей актуальности по сей день. В представленном фрагменте лекции Соколов А.А. очень подробно анализирует природу налога, дает подробную характеристику отличительных черт налога как вида финансового платежа.

В настоящее время правовое оформление понятия налог дано в статье 8 Налогового кодекса РФ. Однако многие российские экономисты считают, что законодательная дефиниция налога не в полной мере отражает его содержание. В этой связи нами представлена научная статья доцента кафедры «Налоги и налогообложения» Осетровой Н.И. и декана факультета «Налоги и налогообложения» проф. Курочкина В.В. Статья носит дискуссионный характер и будет полезна для развития у студентов навыков критического восприятия научных публикаций.

Острой проблемой остается вопрос о природе и характере сборов. Налоговым кодексом РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов. Однако в настоящее время существует огромное число самых разнообразных сборов, взимаемых с бизнеса. Проблеме идентификации фискального характера сборов и их классификации посвящена статья Васяниной Е.Л.

В последние годы вновь дискуссионным стал вопрос о функциях налогов. Новый этап в дискуссии связан с публикацией в 2003 году статьи Горского И.В. «Сколько функций у налога?». Данная статья также представлена вниманию читателей.

Завершает первый раздел хрестоматии фрагмент выпускной квалификационной (дипломной) работы студента кафедры «Налоги и налогообложение» Шевчука В.. В приведенном фрагменте дипломной работы системно изложена эволюция научных взглядов на природу налогов и их роль в развитии общества.