Ставка 0% на п'ять років для багатьох підприємств

Важливим моментом є те, що на період з 1 квітня 2011 р. до 1 січня 2016р.застосовуєть­ся ставка 0% для платників податку на прибуток, у яких:

1) розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн грн. Зверніть увагу! Розмір доходу не означає – розмір усіх надходжень: адже до доходів не включаються передоплати. Докладно про те, як визначати доходи, див. у статтях 135-137 ПКУ;

2) щорічна середньооблікова кількість працівників не перевищує 20 осіб;

3) сума нарахованої за кожен місяць звітно­го періоду зарплати (доходу) працівників, які перебувають із платником податку у трудових відносинах, є не меншим ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом.

Умовою застосування нульової ставки податку на прибуток є відповідність одному з таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 р.;

б) діючі, в яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попере­дніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3 млн грн, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не переви­щувала 20 осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством по­рядку у період до 01.01.2011 р. та в яких за остан­ній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (токарів, робіт, послуг) становив до 1 млн. грн. та середньооблікова кількість праців­ників становила до 50 осіб.

Але якщо платники податку, які застосовують 0% ставку:

1) у будь-якому звітному періоді порушили вищенаведені критерії, то вони зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою 23%;

2) здійснюють нарахування та виплату диві­дендів своїм акціонерам (власникам), то вони нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у порядку, встанов­леному пп. 153.3.2 ПКУ, та сплачують податок на прибуток за ставкою 23% за звітний податковий період, у якому відбувалися нарахування та ви­плата дивідендів.

Тимчасово, строком на 10 років, починаючи з І січня 2011 року звільняються від оподаткування (див. п. 17 підрозділу 4 розділу XX ПКУ):

1) прибуток суб’єкта госпдіяльності, отриманий від падання готельних послуг (група 55 КВЕД ДК 009: 2005) у готелях категорій “п'ять зірок”, “чотири зірки” і “три зірки”, ут. ч. новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація наявних будівель і споруд;

2) прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості (група 17 – група 19 КВЕД ДК 009: 2005), крім підприємств, які виробляють продукцію на да­вальницькій сировині. При цьому у перехідний період до 1 січня 2012 р. для підприємств легкої промисловості, які на час набрання чинності положеннями ПКУ мають укладені договори на виробництво продукції на давальницькій сировині, строк виконання яких закінчується протягом встановленого періоду, дозволяється застосовувати положення зазначеного пункту;

3) прибуток підприємств галузі електроенерге­тики (клас 40.11, група 40 КВЕД ДК 009: 2005)від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії;

4) прибуток, отриманий від основної діяльнос­ті підприємств суднобудівної (клас 35.1 І, група 35 КВЕД ДК 009: 2005) промисловості;

5) прибуток підприємств літакобудівної про­мисловості, отриманий від основної діяльності (підклас 35.30.0, клас 35.30, група 35.3, розділ 35 КВЕД ДК 009: 2005), а також від проведен­ня такими підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (підклас 73.10.2, клас 73.10, група 73.1, розділ 73 КВЕД ДК 009: 2005), які викопуються для потреб літакобудівної промисловості;

6) прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу (клас 29.31 і 29.32 групи 29.3 розділу 29 КВЕД ДК 009: 2005).

Тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняєть­ся від оподаткування прибуток видавництв, ви­давничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру (див. п. 18 під­розділу 4 розділу XX П КУ).

Підрозділом 4 розділу XX ПКУ передбачено також звільнення від обкладення податком на прибуток підприємств енергетичної галу­зі, космічної галузі, кінематографії, прибутки підприємств енергозбереження та дошкільних навчальних закладів.

При цьому застосування 0% ставки з податку на прибуток, відповідно до п. 154. 6 ПКУ, не поширюється на суб’єктів господарювання, які:

1) утворені з 01.01.2011 р. шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, пере­творення), приватизації та корпоратизації;

2) здійснюють:

– діяльність у сфері розваг, визначену у пп.14.1.46 ПКУ;

– виробництво, оптовий продаж, експорт та імпорт підакцизних товарів;

– виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів;

– видобування, серійне виробництво та ви­готовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

– фінансову діяльність (гр, 65 – гр. 67 Секції і К1ВЕДДК 009: 2005);

– діяльність з обміну валют;

– видобування та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;

– операції з нерухомим майном, оренду (у т. ч. надання в оренду торгових місць на ринках та/ або у торговельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009: 2005);

– діяльність з надання послуг пошти та зв'язку (гр. 64 КВЕД ДК 009: 2005);

– діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

– діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення;

– охоронну діяльність;

– ЗЕД (крім діяльності у сфері Інформати­зації);

– виробництво продукції на давальницькій сировині;

– оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;

– діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;

– діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підпри­ємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009: 2005).