Классификация налогов

Группировка налогов по разным классификационным призна­кам представлена на рис. 4.3. Классификация нужна для упорядо­чения знаний о различных видах налогов. Основными классифика­ционными признаками являются: субъект налога; объект налого­обложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; на­значение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность пере­ложения.

Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления: федеральные; региональные; местные.

Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следую­щие налоги и сборы: 16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (табл. 4.1).

Федеральные налоги в Российской Федерации определены на­логовым законодательством и являются обязательными к уплате

на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в дей­ствие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вво­дя в действие региональные налоги, представительные (законода­тельные) органы власти субъектов Федерации определяют нало­говые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льго­ты, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы ре­гиональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными орга­нами местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налого­обложении денежные отношения возникают непосредственно меж­ду налогоплательщиком и государством. Примером прямого нало­гообложения в российской налоговой системе могут служить: на­лог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на иму­щество как юридических, так и физических лиц и ряд других на­логов. В данном случае основанием для обложения являются владе­ние и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в про­цессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услу­ги при их реализации получает с покупателя одновременно с це­ной и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на по­требление и предназначаются для перенесения реального налого­вого бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в дан­ном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для го­сударства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привя­заны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налого­обложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.