Какая ставка применяется при получении в рублях займа, сумма которого указана в иностранной валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2015.

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер таких процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом под такими долговыми обязательствами понимаются те, которые выданы в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1, 1 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и равной 15 процентам (по долговым обязательствам в иностранной валюте).

Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

- с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1, 8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (если иное не предусмотрено п. 1.1 ст. 269 НК РФ);

- с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2014 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1, 8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0, 8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Возникает вопрос: какая ставка применяется при получении в рублях займа, сумма которого указана в иностранной валюте?

Согласно официальной позиции нормативы процентов по долговым обязательствам, выраженным в евро, но выданным в рублях, определяются в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1, 1 раза. Аналогичного подхода придерживаются и авторы.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-03-01-04/4/28

Финансовое ведомство разъясняет, что проценты по долговому обязательству в виде займа, сумма которого указана в евро и который был предоставлен заемщику в рублях, признаются с учетом норматива в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1, 1 раза.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2010

Статья: Получение займа от физического лица (" Главная книга", 2006, N 20)