Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Розкрадання готівкових грошей, одержаних по чековій книжці з банку, шляхом підроблення виписки банку






Користуючись відсутністю контролю з боку головного (старшого) бухгалтера при обробці документації по банку (не звіряються дані корінців чеків з даними, що містяться у виписках з розрахункового рахунку в банку), касир, підробляючи виписки, може привласнювати певну суму грошей. Особливо це стосується випадків, коли на руках у касира є запасні, чисті, але підписані керівником і головним бухгал­тером підприємства грошові чеки. Для того, щоб приховати неоприбуткування грошей по касі, касир після одержання виписок з розрахункового рахунку в банку підробляє шифр операцій. Наприклад, шифр операції «видано готівкою» виправляється на шифр операції «знято за платіжною вимогою». При цьому в чеку виписується така сума, на яку в касира є копії платіжних вимог минулих звітних періодів.

Розкрадання виявляється шляхом аналізу таких доку­
ментів:

· виписки з розрахункового рахунку в банку, які знаходяться в бухгалтерії підприємства;

· виписки з розрахункового рахунку (оригінал), що знаходяться в банку;

· прибутковий касовий ордер;

· журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

· касова книга та касовий звіт;

· корінці чекових книжок;

· платіжні вимоги, рахунки та накладні підприємств-постачальників.

У процесі перевірки відомостей про розкрадання гро­шей шляхом підроблення виписок розрахункового рахунку необхідно також аналізувати бухгалтерські записи у регістрах рахунків 31 «Розрахунки в банках» і 30 «Каса». При наявності підстав за ініціативою органів внутрішніх справ призначається ревізія надходжень та використання грошових коштів.

Розкрадання грошових коштів шляхом часткового або повного їх неоприбуткування по касі підприємства

Механізм цього злочину полягає в тому, що касир не проводить по касі деякі документи, а зазначену в них суму грошей привласнює. Наприклад, касир, одержуючи від окремих осіб гроші за придбання матеріальних цінностей окремих осіб гроші за придбання матеріальних цінностей чи продукції з даного підприємства або за послуги транс­порту, не оприбутковує їх по касі.

Перевірка відомостей про розкрадання грошей таким способом здійснюється шляхом зіставлення та аналізу документів, які відображають не тільки рух грошових коштів, але и рух матеріальних цінностей, а саме:

· прибутковий касовий ордер;

· квитанція прибуткового касового ордера (в особи, що вносить гроші до каси);

· журнал реєстрації прибуткових касових ордерів;

· касова книга і касовий звіт;

· накладні на видачу матеріальних цінностей або товарно-транспортні документи;

· звіт завідуючого складом про рух матеріальних цінностей.

У процесі перевірки відбираються пояснення від касира і завідуючого складом, від працівників, які вносили гроші до каси, та інших осіб, причетних до цієї господарської операції. При наявності підстав за ініціативою органів внутрішніх справ призначається ревізія.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.005 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал