Практикум. Распределение налогового бремени

Распределение налогового бремени

Основные дискуссии по налоговой политике ведутся вокруг вопроса о ее спра-
ведливости по отношению к богатым людям. Объективные критерии оценки
шкалы подоходного налога отсутствуют. Давайте рассмотрим налоговые плате-
жи семей с различными доходами в действующей в США налоговой системе.

В табл. 12.7 показано распределение федеральных налогов по группам се-
мей с разным уровнем доходов. В таблице налогоплательщики распределены в
соответствии с получаемым доходом и разбиты на пять групп одинакового
размера (квинтилей). Во втором столбце таблицы показан средний доход каждой
группы. Средний доход беднейшей группы населения составил $ 7386; средний
доход наиболее обеспеченной части населения — $ 99 197.

В третьем и четвертом столбцах сравнивается распределение дохода и рас-
пределение налогов по группам. Самая бедная группа получает 3, 7 % всего дохода
населения и платит 1, 4% налогов. Наиболее обеспеченная получает 51, 4%
всех доходов и платит 58, 2 % всех налогов.

В следующем столбце таблицы показана общая сумма налогов в процентном
отношении к доходу. Очевидно, что американская федеральная налоговая систе-
ма является прогрессивной. Самые бедные семьи платили в виде налогов 8, 9 %
доходов, а самые богатые — 25, 5 %.

Суммы уплаченных налогов искажают картину распределения налогово-
го бремени, так как они не включают в себя правительственные трансферты,
получаемые семьями. В последнем столбце табл. 12.7 представлены налоги за
вычетом трансфертов в процентном выражении от суммы дохода. Трансферты
поступают в соответствии с различными программами, такими как социальное
страхование и пособия.

Включение в анализ трансфертов приводит к существенному измене-
нию нашего отношения к распределению налогового бремени. В таблице
показано, что самая богатая группа семей направляет на счета правитель-
ства около 25 % доходов, даже после вычета трансфертов. Напротив, получае-
мые беднейшими группами поступления превышают уплаченные ими налоги.
Представители беднейшей группы получают прямую дотацию. Ее доход без

Часть 4. Экономическая теория общественного сектора

Таблица 12.7

БРЕМЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ
НАЛОГОВ

учета налогов и трансфертов на 29, 8 % меньше ее реальных денежных поступ-
лений. Таким образом, оценка государственной налоговой политики предполага-
ет учет не только сумм, выплачиваемых в форме налогов, но и получаемых
различными группами населения трансфертов.

Горизонтальное равенство. Если налоги взимаются на основе способности
заплатить их, налогоплательщики с равными доходами должны отдавать правитель-
ству одинаковые суммы налогов. Но как определяется равенство доходов инди-
видов, ведь одинаковых семей не существует? Чтобы оценить справедливость
налогового кодекса по горизонтали, необходимо определить значимые для способ-
ности заплатить налог различия семей.

Предположим, что семьи Смитов и Джонсов получают доход в размере $ 50 тыс.
У Смитов нет детей, но глава семьи болеет, расходы пары на медицинское обслужива-
ние составляют $ 20 тыс. У Джонсов хорошее здоровье, но у них четверо детей.
Двое из детей Джонсов учатся в колледже, плата за обучение — $ 30 тыс. Насколь-
ко справедливо требование об уплате ими одинакового подоходного налога? Быть
может, необходимо предоставить Смитам отсрочку от уплаты налогов, чтобы компен-
сировать высокие расходы на медицинское обслуживание, и помочь Джонсам ком-
пенсировать расходы на образование детей?

На эти вопросы не существует простых ответов. На практике подоходный
налог в США уплачивается в соответствии со специальными постановлениями,
которые изменяют его ставку в зависимости от определенных обстоятельств.