Платежи за пользование природными ресурсами

Экономическое содержание. Россия — одна из богатейших стран мира по природным ресурсам, среди которых основную долю за­нимают руда, нефть, газ, лес. Учитывая, что природные ресурсы в основном являются невозобновляемыми, обеспечение рациональ­ного природопользования реализуется главным образом через на­логовый механизм.

Налоговые платежи обеспечивают финансовыми ресурсами мероприятия по восстановлению нарушенного баланса воды, реге­нерации потребленных природных ресурсов и минералов, а также мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, напри­мер захоронением вредных веществ. Налоги за пользование природ­ными ресурсами призваны регулировать процессы природопользо­вания и вопросы охраны природы, что осуществляется также че­рез уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные с охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных выбросов по одной ставке, далее сверхнормативных, но в преде­лах допустимых лимитов — по другой и сверх лимита — по третьей. Как правило, эти налоги распределяются между всеми звеньями бюджетной системы, но все же их большая часть поступает в тер­риториальные бюджеты.

Законодательная база. Федеральный закон от 08.08.01 г. №126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Россий­ской Федерации, а также о признании утратившими силу отдель­ных актов законодательства Российской Федерации» (с измен, от 31 декабря 2001 г.), который вводит в действие гл. 26 «Налог на Добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ; Федераль­ный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О недрах».

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога считаются °рганизации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения призна­ют добычу полезных ископаемых из недр как на территории Рос­сийской Федерации, так и на территории, находящейся под юрис­дикцией России. Кроме того, к числу объектов налогообложения отнесено извлечение полезных ископаемых из отходов добываю­щего производства. Если полезное ископаемое получено из мине­рального сырья с применением перерабатывающих технологий (выщелачивание, гидродобыча и т.п.), оно также признается до­бытым полезным ископаемым. Конкретно к ним относят: товар­ный уголь и горючие сланцы; торф; нефть; газовый конденсат; товарные руды; горно-химическое сырье (фосфоритовые руды, калийные и магниевые соли и т.п.); сырье редких металлов; сы­рье, используемое в строительной индустрии (гипс, мел, песок, галька, гравий и т.п.); камнесамоцветное сырье (топаз, бирюза и т.п.); концентраты, содержащие драгоценные металлы; соль пи­щевая; природные лечебные минеральные воды.

Не признается объектом налогообложения добыча общераспространенных полезных ископаемых индивидуальным предпринимателем непосредственно для личного потребления.

Налоговая база. Налогоплательщик определяет налоговую базу как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждо­му виду добытого полезного ископаемого. Количество устанавли­вается прямым или косвенным методом. Прямой метод предусмат­ривает применение измерительных средств и учитывает их факти­ческие потери. Суть косвенного метода состоит в том, что количе­ство исчисляется расчетным путем исходя из показателей содер­жания полезного ископаемого в извлекаемом из недр минераль­ном сырье.

Налоговый период и порядок уплаты налога. Налоговым перио­дом по данному налогу признается квартал. В течение налогового периода налогоплательщик уплачивает в бюджет авансовые плате­жи не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода в размере Уз общей суммы налога за предыдущий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового перио­да, уплачивается в бюджет не позднее последнего дня месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога. Минимальный размер ставки налога — 3, 8 % установлен на калийные соли. Руды черных металлов облагаются по ставке 4, 8 %. Сырье для строительной индустрии облагается по став­ке 5, 5 %, драгоценные металлы — от 6, 0 до 6, 5 %, цветные метал­лы, алмазы — 8 %. Нефть и газовый конденсат облагаются по са­мой высокой ставке — 16, 5 %, однако временно на период 2002 г. она установлена на уровне 340 руб. за 1 т нефти. При этом ука­занная ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен.

Иные платежи при пользовании недрами. При пользовании не­драми уплачиваются следующие платежи:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

регулярные платежи за пользование недрами;

плата за геологическую информацию о недрах;

сбор за участие в конкурсе (аукционе);

сбор за выдачу лицензий.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, устанавливаются в размере не менее 10 % от величины расчетной суммы налога на добычу полезных ископаемых исходя из среднегодовой проектной мощности добывающей организации. Этот размер является мини­мальным и корректируется по результатам конкурса или аукциона.

За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр, взи­мается плата. Размер платы определяется Правительством Россий­ской Федерации.

Сбор за участие в конкурсе вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Конкретно сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса, оплату труда привле­каемых специалистов и экспертов.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользо­вателями недр при выдаче указанной лицензии и определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регист­рацию выдаваемой лицензии.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление исключительных прав на поиск и оценку месторожде­ний полезных ископаемых, разведку, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуата­ции сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию инженерных сооружений неглубоко­го залегания (газопроводы и т.п.). Сами размеры платежей опреде­ляются в зависимости от экономико-географических условий, раз­мера участка недр, продолжительности работ и степени геологичес­кой изученности территории. Ставки регулярного платежа устанав­ливаются за один квадратный метр соответствующим исполнитель­ным органом государственной власти субъекта Федерации.

Вопросы для самопроверки

1. Каково назначение налога на добычу полезных ископаемых?

2. Назовите виды иных платежей за природопользование.

3. Сколько существует способов определения налогооблагаемой базы по налог? Опишите их.

4. Назовите сроки платежей по налогу.