Являются ли расходы для целей налога на прибыль экономически обоснованными, если они направлены на снижение совокупных расходов налогоплательщика (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых признаются экономически оправданными расходы, направленные на минимизацию совокупных расходов организации. Аналогичная точка зрения содержится и в некоторых авторских публикациях.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А40/6678-08-2 по делу N А40-57453/07-108-348

Суд признал продажу доли в уставном капитале по низкой цене, которая не покрывала затраты налогоплательщика, экономически обоснованной операцией, поскольку в противном случае расходы были бы несоизмеримо больше.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2007 по делу N А56-13698/2006

Суд признал экономически обоснованными лизинговые платежи, указав, что сделки по возвратному лизингу станков направлены на привлечение денежных средств для ремонта этих станков. Данные сделки позволили налогоплательщику с наименьшими затратами ввести в эксплуатацию и использовать в производственном процессе исправные станки.

Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2007 N КА-А40/183-07 по делу N А40-30445/06-76-254

Суд указал, что налогоплательщик правомерно признавал затраты по содержанию технологических установок в режиме " ожидания", так как их консервация была бы экономически невыгодной.

Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2007, 31.01.2007 N КА-А40/13675-06 по делу N А40-33919/06-111-164

По мнению суда, экономическая оправданность затрат при аренде скважин обусловлена, в частности, хозяйственно-правовыми отношениями, сложившимися с организациями - владельцами лицензий, и связана с сокращением общих издержек производства по добыче нефти.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.06.2006 по делу N А43-20521/2005-36-747

Суд признал расходы экономически обоснованными, указав, что благодаря заключенным договорам у налогоплательщика значительно снизились таможенные расходы.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2006 по делу N А05-2343/2006-34

Суд признал арендную плату за неиспользуемое имущество экономически обоснованным расходом, так как целью этих расходов была минимизация расходов по оплате других услуг контрагента.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2006 по делу N А42-5867/2005

Суд признал экономически оправданными расходы на оплату услуг управления, указав, что данные расходы позволили налогоплательщику не вводить в штат необходимых работников и сократить расходы по управлению.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2006 по делу N А56-10078/2005

Суд указал, что уплата вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга является экономически обоснованным расходом, так как данные услуги позволили сэкономить финансовые и административные ресурсы налогоплательщика.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15) по делу N А67-3976/05

Суд признал расходы по добровольному медицинскому страхованию экономически обоснованными, так как оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократит затраты общества по листкам нетрудоспособности.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2006 N Ф09-8840/06-С2 по делу N А07-3537/06 (Определением ВАС РФ от 07.02.2007 N 15107/06 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что уплата вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга является экономически обоснованным расходом, так как данный расход привел к меньшим убыткам, чем те, которые могли возникнуть у налогоплательщика при отсутствии договора факторинга.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2006 по делу N А56-35713/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2005 N А56-11266/04

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2007 по делу N А49-3942/06

Суд признал расходы на выплату процентов по кредиту обоснованными, так как получение кредитов было направлено на выполнение условий договора поставки, предусматривающего значительные суммы санкций за нарушение графика поставок.

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 11.04.2007

Авторы, рассматривая вопрос об экономической обоснованности расходов на экспертизу в случае возникновения споров о причинах недостатков товара (абз. 3 п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 " О защите прав потребителей"), указывают на следующее. Сам факт подобного спора свидетельствует о том, что, по мнению продавца, недостатки товара возникли не по его вине. Его заинтересованность в проведении экспертизы означает стремление избежать больших финансовых потерь в виде компенсации стоимости товаров по сравнению с затратами на экспертизу. В этом и проявляется экономическая обоснованность рассматриваемых расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), которая никак не связана с результатами экспертизы.

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 09.03.2007

По мнению авторов, расходы на ксерокопирование документов для налоговых и судебных органов являются экономически обоснованными, так как, если организация не будет изготавливать копии документов для представления их в налоговые органы, в суды, это будет иметь для нее негативные финансовые последствия, которые будут более существенными, чем затраты на ксерокопирование документов.